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隨著新《公司法》的出臺，公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓也多出了一些新的規(guī)定。當(dāng)事人雙方在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時也要沖分考慮股權(quán)轉(zhuǎn)讓時所需要繳納的稅費(fèi)。不少人表示，對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)是承認(rèn)的，只是不知道稅費(fèi)如何計算，害怕出現(xiàn)一些胡亂收費(fèi)的情況。今天律霸的小編就為大家解答一下認(rèn)繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)怎么算這個問題。

一、稅務(wù)處理

1、關(guān)于認(rèn)繳制下股東履行出資義務(wù)尚未到期轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個人所得稅處理，就更沒有文件規(guī)定了。在國家稅務(wù)總局出臺文件之前，這些轉(zhuǎn)讓的股權(quán)總要申報繳稅，只能參照其他的文件或者從其他文件中提煉精髓并結(jié)合個人所得稅的立法精神進(jìn)行了。

2、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第四條規(guī)定：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。第七條規(guī)定：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。第八條規(guī)定：轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。第十五條規(guī)定：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：

(一)以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值;

(二)以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值;

(三)通過無償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項(xiàng)所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值;

(四)被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值;

(五)除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

3、從稅總的67號公告中可以看出，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入包括因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，可以減除的股權(quán)原值則執(zhí)行實(shí)際支付原則和避免重復(fù)征稅原則。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是權(quán)利義務(wù)關(guān)系的全部轉(zhuǎn)移，未履行完出資義務(wù)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，如果后續(xù)出資義務(wù)由受讓方承擔(dān)，轉(zhuǎn)讓價格不包括未繳足的出資額，轉(zhuǎn)讓收入必然低，未實(shí)際繳納的出資額也不應(yīng)扣除;如果后續(xù)的出資由轉(zhuǎn)讓方承擔(dān)，轉(zhuǎn)讓方需要在轉(zhuǎn)讓前繳足認(rèn)繳資本，轉(zhuǎn)讓價格包括了其全部的出資額，允許扣除的股權(quán)原值也應(yīng)包括其實(shí)際繳付的出資額。

4、企業(yè)遇到這類問題時，應(yīng)依照上述文件精神與工商和稅務(wù)部門進(jìn)行充分的溝通協(xié)商，盡可能地進(jìn)行工商和稅務(wù)的正確處理，同時也建議國家工商總局和國家稅務(wù)總局，就越來越普遍的認(rèn)繳制下未履行出資義務(wù)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，盡快出臺明確的法律法規(guī)規(guī)定，規(guī)范其中的工商和稅務(wù)處理。

綜上所述，認(rèn)繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)一般是在扣除必要的購置成本后，按20%的稅率繳納個人所得稅繳納，我們在繳納稅費(fèi)時只需按照自身情況進(jìn)行計算即可。要注意的是個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值計算情況的分類。小編提醒，在計算稅費(fèi)時要對應(yīng)自身情況，選擇符合自身情況的原值進(jìn)行計算。更多信息可以咨詢我們律霸的律師。