在當(dāng)今社會(huì)上我國(guó)逐漸通過改革開放和對(duì)外貿(mào)易，外商在我國(guó)逐漸的在我國(guó)開始繁衍，外商就是外資引進(jìn)，那么外商在我國(guó)投資建廠，那么我國(guó)法律又對(duì)于外商投資企業(yè)所得稅又是什么，今天讓我給大家來介紹一下關(guān)于外商投資企業(yè)所得稅是什么？

一、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠

為鼓勵(lì)外商進(jìn)行生產(chǎn)性直接投資，《外企所得稅法》、《外企所得稅法實(shí)施細(xì)則》、國(guó)稅發(fā)[1994]209號(hào)、國(guó)稅發(fā)[1995]121號(hào)等文件對(duì)新辦的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)規(guī)定了減免稅優(yōu)惠政策，包括：

1.對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開發(fā)項(xiàng)目，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。

這里所說的“經(jīng)營(yíng)期”是指從外商投資企業(yè)實(shí)際開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))之日起至企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止的期間。

這里所說的“開始獲利的年度”一般應(yīng)當(dāng)按下列原則確定：

(1)如果企業(yè)開業(yè)當(dāng)年即獲得利潤(rùn)，不論當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的長(zhǎng)短，均作為開始獲利年度。如果企業(yè)于年度中間開業(yè)，當(dāng)年獲得利潤(rùn)而實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不足6個(gè)月的，企業(yè)可以選擇從下一年度起計(jì)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，但企業(yè)當(dāng)年所獲得利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納所得稅。比如某外商投資企業(yè)1995年7月開始營(yíng)業(yè)，當(dāng)年獲得利潤(rùn)50萬元，則可以從1995年開始計(jì)算減免稅期限;如果企業(yè)選擇從1996年開始計(jì)算減免稅期限，則1995年應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納所得稅。

(2)企業(yè)開辦初期有虧損的，以彌補(bǔ)后有利潤(rùn)的納稅年度為開始獲利年度。比如，某外商投資企業(yè)1991年開始營(yíng)業(yè)，當(dāng)年和第二年分別虧損100萬元和300萬元，1993年獲得利潤(rùn)280萬元，彌補(bǔ)虧損后仍有未彌補(bǔ)虧損120萬元，1994年獲得利潤(rùn)330萬元，彌補(bǔ)虧損后有利潤(rùn)210萬元，則開始獲利年度應(yīng)當(dāng)為1994年。

(3)企業(yè)在法定減免稅期限內(nèi)，如果某年度發(fā)生虧損，也應(yīng)當(dāng)連續(xù)計(jì)算減免稅期，不得因中間發(fā)生虧損而推延，且虧損年度不得從法定減免稅期限內(nèi)扣除。比如，某外商投資企業(yè)1994年初開始營(yíng)業(yè)，當(dāng)年即獲利，減免稅期限也從1994年開始，1995年也盈利，1996年發(fā)生虧損，1997年、1998年有盈利，但減免稅期限仍到1998年底止，包括1996年。

享受上述免征、減征待遇的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將其從事的行業(yè)、主要產(chǎn)品名稱和確定的經(jīng)營(yíng)期等情況報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核，未經(jīng)審核同意的，不得享受上述減免稅待遇。

按照上述規(guī)定已經(jīng)得到免征、減征企業(yè)所得稅待遇的外商投資企業(yè)，其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿規(guī)定的年限即10年的，除因遭受自然災(zāi)害和意外事故造成重大損失的以外，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。

2.從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，在上述免稅、減稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，在以后的10年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%到30%的企業(yè)所得稅。

[例]某從事農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期30年，1990年初開始營(yíng)業(yè)，當(dāng)年即盈利，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，1990年、1991年免征企業(yè)所得稅，1992年、1993年、1994年減半征收企業(yè)所得稅。1994年免稅、減稅期滿，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從1995年開始到2004年。按應(yīng)納稅額減征20%的企業(yè)所得稅。1996年企業(yè)實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額400萬元，企業(yè)所得稅稅率為30%，則企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)納稅額為96萬元[400×30%×(1-20%)].對(duì)于兼營(yíng)生產(chǎn)性業(yè)務(wù)和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，如果其營(yíng)業(yè)執(zhí)照限定的經(jīng)營(yíng)范圍兼營(yíng)生產(chǎn)性業(yè)務(wù)和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，或者營(yíng)業(yè)執(zhí)照限定的經(jīng)營(yíng)范圍僅有生產(chǎn)性業(yè)務(wù)但實(shí)際也從事非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的，在從企業(yè)開始獲利年度起計(jì)算的減免稅期限內(nèi)，可在其生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入超過全部業(yè)務(wù)收入50%的年度，提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，享受該年度相應(yīng)的免、減稅待遇;其生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入未超過全部業(yè)務(wù)收入50%的年度，不得享受該年度相應(yīng)的免、減稅待遇。如果其營(yíng)業(yè)執(zhí)照限定的經(jīng)營(yíng)范圍并無生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，無論其實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的比重有多大，均不能享受上述免、減稅待遇。

二、能源、交通、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目稅收優(yōu)惠

為鼓勵(lì)外商投資于我國(guó)的能源、交通、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，《外企所得稅法》、《外企所得稅法實(shí)施細(xì)則》、國(guó)稅發(fā)[1995]151號(hào)等文件對(duì)從事能源、交通、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)給予減免稅優(yōu)惠，主要包括：

1.從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，除了作為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅以外，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)提出申請(qǐng)，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收所得稅。

2.在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)，除了作為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅以外，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)提出申請(qǐng)，海南省稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

3.在上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，除了作為少產(chǎn)性外商投資企業(yè)可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅以外，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)提出申請(qǐng)，上海市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

上述從事能源、交通、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)日的外商投資企業(yè)，僅限于直接投資建設(shè)并經(jīng)營(yíng)這些項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，不包括對(duì)上述項(xiàng)目承包建筑施工的企業(yè)。

對(duì)于經(jīng)營(yíng)上述能源、交通、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，同時(shí)兼營(yíng)其他一般項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算并申報(bào)納稅，分別按上述項(xiàng)目和其他一般項(xiàng)目的稅率和減免稅規(guī)定計(jì)算納稅。凡是不能分別準(zhǔn)確核算申報(bào)的，或者當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其核算申報(bào)不合理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

三、服務(wù)性行業(yè)和金融業(yè)稅收優(yōu)惠

為鼓勵(lì)外商在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)從事服務(wù)行業(yè)和金融業(yè)，《外企所得稅法》、《外企所得稅法實(shí)施細(xì)則》、國(guó)稅函發(fā)[1995]138號(hào)等文件對(duì)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)業(yè)和金融業(yè)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠，主要包括：

1.在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，除了作為在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的外商投資企業(yè)可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅以外，外商投資超過500萬美元，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年免征所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。

2.在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)(指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)可以設(shè)立外資金融機(jī)構(gòu)的地區(qū))設(shè)立的外資銀行、外國(guó)銀行分行、中外合資銀行、外資財(cái)務(wù)公司、中外合資財(cái)務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)，除了可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅以外，外國(guó)投資者投入資本或者分行由總行撥入營(yíng)運(yùn)資金超過1000萬美元，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年免征所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。

四、再投資退稅

為鼓勵(lì)外國(guó)投資者將其從外商投資企業(yè)中取得的利潤(rùn)再在國(guó)內(nèi)進(jìn)行直接投資，現(xiàn)行稅法對(duì)再投資給予退稅優(yōu)惠?！锻馄笏枚惙ā贰ⅰ锻馄笏枚惙▽?shí)施細(xì)則》、(94)財(cái)稅字第083號(hào)等文件規(guī)定：

1.外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將其從企業(yè)取得的利潤(rùn)在提取前直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者在提取后作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款。但地方所得稅不在退稅之列。其退稅額按下列公式計(jì)算：

退稅額=再投資額÷(1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅與地方所得稅稅率之和)×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×40%[例]某外商1998年從其投資的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)——甲企業(yè)獲得利潤(rùn)1000萬元，甲企業(yè)企業(yè)所得稅稅率為15%，地方所得稅稅率為3%。經(jīng)合資各方協(xié)商同意，該外商將該1000萬元再投資于企業(yè)，用于增加注冊(cè)資本，則按規(guī)定可退回企業(yè)所得稅稅款為：

退稅額=1000÷(1-18%)×15%×40%=73.17萬元

外國(guó)投資者的再投資不到5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。

2.外國(guó)投資者，將其從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)再投資于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，可依照國(guó)務(wù)院的規(guī)定，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納的全部企業(yè)所得稅稅款。但地方所得稅不在退稅之列。其退稅額按下列公式計(jì)算：

退稅額=再投資額÷(1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅與地方所得稅稅率之和)×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率

[例]某外商1992年、1993年、1994年分別從其投資的設(shè)于海南經(jīng)濟(jì)待區(qū)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)——甲企業(yè)獲得利潤(rùn)300萬元、400萬元和500萬元，甲企業(yè)企業(yè)所得稅稅率為15%，地方所得稅稅率為3%。1995年該外商將其中的1000萬元再投資在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)舉辦一個(gè)新的農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)——乙企業(yè)，則按規(guī)定可退回企業(yè)所得稅稅款為：

退稅額=1000÷(1-18%)×15%=182.93萬元

按照規(guī)定，外國(guó)投資者將從企業(yè)取得的利潤(rùn)在提取前直接再投資于本企業(yè)或已開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))的其他外商投資企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)期應(yīng)當(dāng)從再投資資金實(shí)際投入之日起計(jì)算;再投資開辦新的外商投資企業(yè)的，應(yīng)從新辦企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))之日起計(jì)算。

按照《外企所得稅法》、《外企所得稅法實(shí)施細(xì)則》和國(guó)稅發(fā)[1993]009號(hào)等文件的規(guī)定，在按稅法規(guī)定計(jì)算退稅時(shí)，外國(guó)投資者應(yīng)當(dāng)提供能夠確認(rèn)其用于再投資利潤(rùn)所屬年度的證明;凡不能提供證明的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可就外國(guó)投資者再投資前的企業(yè)賬面應(yīng)付股利或未分配利潤(rùn)中屬于外國(guó)投資者應(yīng)取得的部分，從最早年度依次往以后年度推算再投資利潤(rùn)的所屬年度，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅款。

外國(guó)投資者應(yīng)當(dāng)自其再投資資金實(shí)際投入之日起一年內(nèi)，持載明其投資金額、投資期限的增資或者出資證明，向原納稅地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

3.由外國(guó)投資者持有100%股份的投資公司，將其從外商投資企業(yè)分回的利潤(rùn)(股息)，在中國(guó)境內(nèi)直接再投資，也可享受再投資退稅優(yōu)惠。

外國(guó)投資者將從外商投資企業(yè)取得的清算所得用于再投資，不得享受再投資退稅優(yōu)惠。

五、高新技術(shù)企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠

為鼓勵(lì)外商將先進(jìn)技術(shù)引進(jìn)中國(guó)，促進(jìn)我國(guó)科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，《外企所得稅法》、《外企所得稅法實(shí)施細(xì)則》、國(guó)稅發(fā)[1993]009號(hào)、國(guó)稅發(fā)[1994]151號(hào)、國(guó)稅函發(fā)[1996]113號(hào)等文件規(guī)定：

1.在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，自被認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅年度起，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)(不包括在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)設(shè)立的新技術(shù)企業(yè))，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。外商投資企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅年度在企業(yè)獲利年度之后，在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)的外商投資企業(yè)被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅年度在企業(yè)開業(yè)之日所屬年度之后，可就其適用的減免稅期限的剩余年度享受減免稅優(yōu)惠;凡在依照有關(guān)規(guī)定適用的減免稅期限結(jié)束之后，才被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)，不再享受上述減免稅優(yōu)惠。

企業(yè)在申請(qǐng)減免稅時(shí)應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)部門出具的確認(rèn)高新技術(shù)企業(yè)的證明文件，報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的被確認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，依照經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。

在國(guó)務(wù)院確定的設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)(包括經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū))內(nèi)的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，如果同時(shí)也是技術(shù)密集、知識(shí)密集型的項(xiàng)目，或者是外商投資在3000萬美元以上，回收投資時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目，可報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，仍按沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行，即減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，同時(shí)也是產(chǎn)品出口企業(yè)的，可以依照稅法規(guī)定執(zhí)行產(chǎn)品出口企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

2.外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征期滿后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)3年減半征收企業(yè)所得稅。但對(duì)減半后企業(yè)繳納所得稅實(shí)際稅率低于10%的，按10%繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于已經(jīng)減按15%的稅率征稅的企業(yè)，可以按10%的稅率征稅。

同時(shí)被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和產(chǎn)品出口企業(yè)的，允許企業(yè)選擇享受其中的一種稅收優(yōu)惠，不得同時(shí)享受兩種稅收優(yōu)惠待遇。

按照規(guī)定，凡是符合上述條件的外商投資企業(yè)，在申請(qǐng)享受上述稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)部門出具的證明文件，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

[例]某外商投資企業(yè)被有關(guān)部門確認(rèn)為技術(shù)先進(jìn)企業(yè)，1992年開始營(yíng)業(yè)，當(dāng)年即獲利，作為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，按規(guī)定從1992年開始，前兩年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策到1996年底期滿。1997年仍被有關(guān)部門確認(rèn)為技術(shù)先進(jìn)企業(yè)。則按規(guī)定從1997年開始，3年內(nèi)可按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)1997年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1000萬元，按照稅法規(guī)定應(yīng)納企業(yè)所得稅300萬元。

按照上述規(guī)定，企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后減半征收企業(yè)所得稅，則1997年企業(yè)實(shí)際只需繳納企業(yè)所得稅150萬元。若該企業(yè)設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)或經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，則已經(jīng)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，則經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從1997年開始，3年內(nèi)可按10%的稅率征收企業(yè)所得稅，則1997年企業(yè)實(shí)際只需繳納企業(yè)所得稅100萬元(1000×10%)。

3.外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可依照國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。其退稅額按下列公式計(jì)算：

退稅額=再投資額÷(1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅與地方所得稅稅率之和)×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率

外國(guó)投資者直接再投資舉辦、擴(kuò)建的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自再投資資金投入后一年內(nèi)，持審核確認(rèn)部門出具的被投資企業(yè)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的證明材料，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理退還再投資部分已經(jīng)繳納的全部所得稅稅款。如果被投資企業(yè)在規(guī)定的辦理再投資退稅期限內(nèi)，因各種原因經(jīng)考核沒有達(dá)到先進(jìn)技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按40%的退稅比例辦理退稅。被投資企業(yè)在開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起或再投資資金投入使用后一年內(nèi)，經(jīng)考核確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，再按100%退稅率補(bǔ)退其差額部分。

按照規(guī)定，外國(guó)投資者按照上述規(guī)定申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供能夠確認(rèn)其用于再投資的利潤(rùn)所屬年度的證明，載明其再投資金額、再投資期限的增資或者出資證明，有關(guān)部門出具的確認(rèn)舉辦、擴(kuò)建的企業(yè)為技術(shù)先進(jìn)企業(yè)的證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后辦理退稅。

[例]某外商1992年、1993年、1994年分別從其投資的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)——甲企業(yè)獲得利潤(rùn)300萬元、400萬元和500萬元，甲企業(yè)企業(yè)所得稅稅率為15%，地方所得稅稅率為3%。1995年8月該外商將其中的1000萬元再投資舉辦一個(gè)新的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)乙企業(yè)，則按規(guī)定可退回企業(yè)所得稅稅款為：

退稅額=1000÷(1-18%)×15%=182.93萬元

假如新的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)即乙企業(yè)1996年2月開始營(yíng)業(yè)，經(jīng)考核未達(dá)到先進(jìn)技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，該外商向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅，則稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定向其退稅73.172萬元(182.93×40%);1996年12月該企業(yè)經(jīng)考核達(dá)到先進(jìn)技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，該外商向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅，則稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定向該外商補(bǔ)退其余的60%即109.758萬元(182.93×60%)。

六、產(chǎn)品出口企業(yè)稅收優(yōu)惠

按照《外企所得稅法》、《外企所得稅法實(shí)施細(xì)則》、國(guó)稅函發(fā)[1996]113號(hào)等文件的規(guī)定，外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。

[例]某外商投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品主要用于出口，1992年開始營(yíng)業(yè)，當(dāng)年即獲利，作為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，按規(guī)定從1992年開始，前兩年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策到1996年底期滿。1997年企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入5600萬元，其中出口銷售收入為4480萬元，占全部銷售收入的80%。企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1000萬元，按照稅法規(guī)定應(yīng)納企業(yè)所得稅300萬元。按照上述規(guī)定，企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后減半征收企業(yè)所得稅，則1997年企業(yè)實(shí)際只需繳納企業(yè)所得稅150萬元。

對(duì)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)以及其他已經(jīng)按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè)，符合上述條件的，按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

[例]某外商投資企業(yè)設(shè)在深圳特區(qū)，按規(guī)定減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

1998年企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入1億元，其中出口銷售收入7400萬元，占全部銷售收入的74%。

企業(yè)1998年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)3000萬元，按照15%的稅率計(jì)算，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅450萬元。企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)享受上述稅收優(yōu)惠，即按10%的稅率征收企業(yè)所得稅，即企業(yè)當(dāng)年實(shí)際只需納稅300萬元。

按照規(guī)定，凡是符合上述條件的外商投資企業(yè)，在申請(qǐng)享受上述稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)部門出具的證明文件，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)，可依照國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。其退稅額按下列公式計(jì)算：

退稅額=再投資額÷(1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅與地方所得稅稅率之和)×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率

外國(guó)投資者直接再投資舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自再投資資金投入后一年內(nèi)，持審核確認(rèn)部門出具的被投資企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)的證明材料，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理退還再投資部分已經(jīng)繳納的全部所得稅稅款。如果被投資企業(yè)在規(guī)定的辦理再投資退稅期限內(nèi)，因各種原因經(jīng)考核沒有達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按40%的退稅比例辦理退稅。被投資企業(yè)在開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起或再投資資金投入使用后3年內(nèi)，經(jīng)考核達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，再按100%退稅率補(bǔ)退其差額部分。

按照規(guī)定，外國(guó)投資者按照上述規(guī)定申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供能夠確認(rèn)其用于再投資的利潤(rùn)所屬年度的證明，載明其再投資金額、再投資期限的增資或者出資證明，有關(guān)部門出具的確認(rèn)舉辦、擴(kuò)建的企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)的證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后辦理退稅。

[例]某外商1992年、1993年、1994年分別從其投資的產(chǎn)品出口企業(yè)——甲企業(yè)獲得利潤(rùn)300萬元、400萬元和500萬元，甲企業(yè)企業(yè)所得稅稅率為15%，地方所得稅稅率為3%。1995年8月該外商將其中的1000萬元再投資舉辦一個(gè)新的產(chǎn)品出口企業(yè)——乙企業(yè)，則按規(guī)定可退回企業(yè)所得稅稅款為：

退稅額=1000÷(1-18%)×15%=182.93萬元

假如新的產(chǎn)品出口企業(yè)即乙企業(yè)1996年初開始營(yíng)業(yè)，到1996年8月仍未達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，該外商于1996年7月申請(qǐng)辦理再投資退稅。則稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定向該外商退稅73.172萬元(182.93×40%);1998年12月該企業(yè)經(jīng)考核達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，該外商向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅，則稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定向該外商補(bǔ)退其余的60%即109.758萬元(182.93×60%)。

綜上所述，在我國(guó)對(duì)于關(guān)于外商投資企業(yè)所得稅是什么是有詳細(xì)的法律規(guī)定的，并且在相關(guān)法律當(dāng)中法律明確介紹了與外商投資企業(yè)所得稅，我們應(yīng)該了解清楚相關(guān)規(guī)定，做到知法守法。以上就是關(guān)于外商投資企業(yè)所得稅的定義，希望能對(duì)大家有所幫助。

臨時(shí)工工資個(gè)人所得稅起征點(diǎn)及個(gè)稅計(jì)算

勞務(wù)報(bào)酬所得稅率表

新勞務(wù)費(fèi)個(gè)人所得稅稅率表