市場(chǎng)上非上市公司收購(gòu)股權(quán)轉(zhuǎn)讓要繳稅嗎

需要繳稅，要根據(jù)不同情況分別繳稅。非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓不是經(jīng)營(yíng)行為，不繳納營(yíng)業(yè)稅，法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)要繳納企業(yè)所得稅，自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)要繳納個(gè)人所得稅，簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同要繳納印花稅。

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓不繳營(yíng)業(yè)稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知》(財(cái)稅[2002]191號(hào))規(guī)定："對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅"，所以貴公司股東轉(zhuǎn)讓持有的貴公司股權(quán)，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。這主要基于以下原因：屬于金融商品的買賣行為才納入營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，而非上市公司的股權(quán)不構(gòu)成金融商品，不屬于能夠在市場(chǎng)上流通的有價(jià)證券，并且非上市公司的股權(quán)不是可以隨意流通的，發(fā)生轉(zhuǎn)讓需要履行民法上規(guī)定的一系列要件，因此，非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不屬于營(yíng)業(yè)稅中所稱的金融商品買賣業(yè)務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

二、法人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(主席令第63號(hào))及其實(shí)施條例的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入為企業(yè)所得稅為應(yīng)稅收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。所以，法人股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除原始投資成本后作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅。另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函[2010]79號(hào))的規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

三、自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(主席令第48號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《個(gè)人所得稅法》)規(guī)定：個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅?！?a href='http://m.shkps.cn/tiaoli/137.html' target='_blank' data-horse>中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第600號(hào))第八條第九款規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。第二十二條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算納稅。《個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。按照上述規(guī)定，自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入減去原始投資金額后，依照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

《個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定："個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。"因自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，是由股權(quán)受讓方向其支付所得，所以股權(quán)受讓方支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時(shí)負(fù)有代扣代繳義務(wù)，而被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的企業(yè)并沒有代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。但是，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》(國(guó)稅函[2009]285)的規(guī)定，股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅(扣繳)申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。所以，股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易完成后，自然人股東繳納個(gè)稅后，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的企業(yè)才能到工商部門辦理股權(quán)變更手續(xù)。

稅費(fèi)的繳納，需要自己進(jìn)行一定的獲悉，否則自己的利益維護(hù)就會(huì)出現(xiàn)問題，但是最為關(guān)鍵的就是自己的操作程序要符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，國(guó)家在此類問題上有著明確的規(guī)定，所以自己要進(jìn)行充分的認(rèn)識(shí)，這樣在在一定程度上就會(huì)有著積極的現(xiàn)實(shí)意義。

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