一、接受股東固定資產(chǎn)捐贈要交稅嗎?

1、接受捐贈固定資產(chǎn)是指接受捐贈的各種達到固定資產(chǎn)標準的物品。接受捐贈固定資產(chǎn)，是一種單方面的行為，這時往往無需花費成本。對這部分資產(chǎn)，常用的方法是以經(jīng)過評估的公允價值作為入賬依據(jù)，也可以用捐贈方所提供的原始單據(jù)作為人賬依據(jù)。我國會計準則規(guī)定，接受捐贈的固定資產(chǎn)如果捐贈方提供了有關憑據(jù)的，按憑證上表明的金額加上應當支付的相關稅費作為其人賬價值，如果捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)，可通過相同資產(chǎn)市場價格評估計價，或按其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值入賬，舊資產(chǎn)可在以上計價基礎上考慮新舊程度，以折余價值入賬。

2、收到捐款是放在資本公積中，這是會計科目應用的規(guī)定，但要注意資本公積下有兩個二級明細科目即接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備、接受現(xiàn)金捐贈。

3、《企業(yè)會計制度》規(guī)定，資本公積一般情況下有7個明細項目：資本溢價、接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備、接受現(xiàn)金捐贈、股權投資準備、撥款轉入、外幣資本折算差額、其他資本公積。資本公積有多種形成來源，有些項目可用于轉增資本，而另一些項目不能用于轉增?！敖邮芫栀浄乾F(xiàn)金資產(chǎn)準備”、“股權投資準備”等準備項目屬于所有者權益中的準備項目，是未實現(xiàn)的資本公積，不能用于轉增資本;“資本溢價”、“其他資本公積”、“接受現(xiàn)金捐贈”等項目是所有者權益中已實現(xiàn)的資本公積，可按規(guī)定程序審批后轉增資本?！捌渌Y本公積”項目，是指企業(yè)從前述各資本公積準備明細科目轉入的已實現(xiàn)的各項準備的金額?！皳芸钷D入”按規(guī)定報經(jīng)主管部門批準后，可以轉增資本。外商投資企業(yè)的“外幣資本折算差額”項目不能轉增資本。

4、營業(yè)外收入也稱營業(yè)外利得，指與企業(yè)正常經(jīng)營活動無直接關系的各項收入。作為營業(yè)外收入，必須同時具備兩個特征：一是意外發(fā)生，企業(yè)無力加以控制;二是偶然發(fā)生，不重復或很少重復出現(xiàn)的。包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。

二、接受股東固定資產(chǎn)捐贈初始計量

(一)接受捐贈固定資產(chǎn)成本確定

企業(yè)接受捐贈的固定資產(chǎn)，應按以下規(guī)定確定其入賬價值：

1、捐贈方提供了有關憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。

2、捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價值：

(1)同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值;

(2)同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為其入賬價值;

3、如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認的固定資產(chǎn)原價，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。

(二)接受捐贈固定資產(chǎn)賬務處理

借：固定資產(chǎn)(確定的入賬價值)

貸：遞延所得稅負債(確定的入賬價值×所得稅稅率)

營業(yè)外收入(確定的入賬價值×(1-所得稅稅率)

【例】甲公司2010年6月5日接受乙公司捐贈的汽車一輛，當天辦妥有關手續(xù)。乙公司提供的增值稅專用發(fā)票價款為120000元，增值稅稅額為20400元。甲公司適用的所得稅稅率為33%，在不考慮其他相關稅費的情況下，甲公司接受捐贈時，正確的賬務處理是()(2007年考題)

A、借：固定資產(chǎn)140400貸：資本公積140400

B、借：固定資產(chǎn)140400貸：遞延所得稅負債46332資本公積94068

C、借：固定資產(chǎn)140400貸：遞延所得稅負債46332營業(yè)外收入94068

D、借：固定資產(chǎn)94068貸：營業(yè)外收入140400

答案：b

作為合法公民，遵紀守法是我們最基本的公德心，納稅也是我們人人應盡的義務。我國法律針對各種形式的資產(chǎn)變更和轉讓，也有不同要求的納稅要求，對固定資產(chǎn)捐贈也有明確的初始計量準則。切勿因此而起了異心想逃稅漏稅，最后釀成終生大錯。

自然人非貨幣資產(chǎn)投資入股增值稅需要征收嗎？

2020小規(guī)模納稅人增值稅稅率是多少？

企業(yè)所得稅的計算公式是什么