一、一般私企股東收益怎么納稅

個人所得稅法第三條第五項規(guī)定，利息、股息、紅利所得應納個人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%?！敦斦?、國家稅務總局關于股息紅利個人所得稅有關政策的通知》(財稅[2005]102號)第一條規(guī)定，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個人應納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。因此，個人股東分得的紅利按照20%繳納個人所得稅，但個人股東從上市公司取得的分紅可以減半征稅。

二、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利要繳稅

《國家稅務總局關于〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》(國稅函[2001]84號)規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按"利息、股息、紅利所得"應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按"利息、股息、紅利所得"應稅項目計算繳納個人所得稅。

三、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得不繳稅

《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)第二條第八項規(guī)定，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。但是，境外居民個人股東從境內(nèi)非外商投資企業(yè)在香港發(fā)行股票取得的股息紅利所得，根據(jù)《國家稅務總局關于國稅發(fā)[1993]045號文件廢止后有關個人所得稅征管問題的通知》(國稅函[2011]348號)的規(guī)定，應按照"利息、股息、紅利所得"項目，由扣繳義務人依法代扣代繳個人所得稅。

四、個人股東取得以盈余公積金派發(fā)紅股要繳稅

《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1997]198號)規(guī)定，一、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。二、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應作為個人所得征稅。《國家稅務總局關于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》(國稅函[1998]289號)規(guī)定，《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1997]198號)中所表述的"資本公積金"是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額，不作為應稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應當依法征收個人所得稅。

例如，某居民個人投資者取得投資的股份制企業(yè)用資本公積金(股票溢價發(fā)行收入所形成的)轉(zhuǎn)增股本，假設核定金額為10萬元;用盈余公積金派發(fā)紅股，假設核定金額為15萬元。根據(jù)規(guī)定，個人取得資本公積金轉(zhuǎn)增股本10萬元不征收個人所得稅，而取得盈余公積金派發(fā)紅股15萬元應按利息、股息、紅利所得項目應繳納個人所得稅，即3萬元(15萬元×20%)。

需要注意的是，根據(jù)《國家稅務總局關于轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[1998]333號)規(guī)定，對公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。因此，對屬于個人股東分得并再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊資本)的部分應按照"利息、股息、紅利所得"項目征收個人所得稅，稅款由股份有限公司在有關部門批準增資、公司股東會決議通過后代扣代繳。

五、股權投資避稅方法

利用股權投資進行巧妙避稅，是股權投資過程中不可避免的話題。通過股權投資收益進行合理避稅，不但可使投資者獲取更多的利潤，而且也能使其方法符合游戲規(guī)則。就股權投資收益避稅而言，雖已有很多成功先例，但其中也不乏失敗案例。

六、保留被投資企業(yè)利潤不作分配

就股權投資而言，有個人股權和企業(yè)股權投資。個人從被投資企業(yè)繳納企業(yè)所得稅后未分配的凈利潤(包括被投資企業(yè)從該凈利潤中撮提取的盈余公積金)中分配取得股息性質(zhì)的投資收益是利息、股息、紅利所得。應按20%的稅率繳納個人所得稅。

企業(yè)通過股權投資從被投資企業(yè)繳納企業(yè)所得稅后未分配的凈利潤(包括被投資企業(yè)從該凈利潤中提取的盈余公積金)中分配取得股息性質(zhì)的投資收益是企業(yè)的股權投資所得。因為享受稅收優(yōu)惠政策的不同，造成企業(yè)間企業(yè)所得稅的稅率也不相同。稅法規(guī)定，凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得稅。

從被投資企業(yè)取得投資收益是應該依照稅法的規(guī)定繳納相應的稅款。但投資人取得投資收益的納稅義務發(fā)生時間是被投資企業(yè)實際做利潤分配處理(包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本)時，投資方企業(yè)應確認投資所得的實現(xiàn)，依法辦理納稅事項。

所以只要被投資企業(yè)不做利潤分配，投資人無須為其投資收益繳納任何稅款。如果投資人是個人，被投資企業(yè)是上市公司，隨著被投資企業(yè)未分配利潤的增加，股票價值也會增加，而個人轉(zhuǎn)讓股票的所得在我國是暫免征收個人所得稅的。

稅務法中對于私企股東收益的納稅，也是屬于個人所得稅類別的。只不過對于這種在投資等分紅所得利益，稅務法中規(guī)定需要交納的稅費比例，占分紅利益的20%，不過也有著是按照50%的分紅比例征收的，這也是根據(jù)具體的情況來決定的。

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