發(fā)文單位：臺(tái)灣當(dāng)局

發(fā)布日期：2001-8-28

執(zhí)行日期：2001-8-28

民國(guó)90年08月28日訂定

第1條本原則依信托業(yè)法第三十七條規(guī)定訂定之。

第2條信托業(yè)之會(huì)計(jì)處理，除法令另有規(guī)定者外，應(yīng)依本原則辦理；未規(guī)定者，依一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則辦理。

第3條本原則用詞定義如下：

一、自有帳：指信托業(yè)記錄其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)結(jié)果及財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)之帳務(wù)。

二、信托帳：指信托業(yè)記錄其受托管理、運(yùn)用與處分信托財(cái)產(chǎn)之帳務(wù)。

第4條信托業(yè)帳務(wù)處理應(yīng)將自有帳與信托帳獨(dú)立設(shè)帳，其信托帳應(yīng)依信托財(cái)產(chǎn)別獨(dú)立設(shè)帳，并依客戶別分戶紀(jì)錄。

第5條自有帳會(huì)計(jì)處理原則應(yīng)依主管機(jī)關(guān)規(guī)定及一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則辦理。

第6條信托帳會(huì)計(jì)科目分為信托資產(chǎn)與信托負(fù)債兩類(lèi)；信托資產(chǎn)總額應(yīng)等于信托負(fù)債總額。

第7條信托資產(chǎn)之定義與一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則之資產(chǎn)定義相同。

信托負(fù)債包括依一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則觀念下之負(fù)債、投入本金及損益。

第8條信托資產(chǎn)與信托負(fù)債之認(rèn)列、評(píng)價(jià)應(yīng)依一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則處理。但信托資產(chǎn)之續(xù)后評(píng)價(jià)得以入帳成本為之。

第9條信托業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及各項(xiàng)會(huì)計(jì)憑證、帳冊(cè)、契據(jù)、簿籍，其保存期限應(yīng)依商業(yè)會(huì)計(jì)法及主管機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)定辦理。

第10條信托帳會(huì)計(jì)科目之設(shè)置、分類(lèi)、帳項(xiàng)內(nèi)容及財(cái)務(wù)報(bào)告、營(yíng)業(yè)報(bào)告書(shū)等作業(yè)規(guī)范，由中華民國(guó)信托業(yè)商業(yè)同業(yè)公會(huì)擬訂后報(bào)請(qǐng)主管機(jī)關(guān)核定之。

第11條本原則經(jīng)中華民國(guó)信托業(yè)商業(yè)同業(yè)公會(huì)報(bào)請(qǐng)主管機(jī)關(guān)核定后施行。修正時(shí)，亦同。

臺(tái)灣當(dāng)局