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在我國(guó)，投資者在成立私募基金之后，一般都會(huì)建立私募基金公司來運(yùn)營(yíng)私募基金。同時(shí)，雖然依法納稅是我國(guó)公民應(yīng)盡的義務(wù)，但合理的避稅是法律所允許的。那么，私募基金公司避稅方法是什么呢？今天，大家就和律霸小編一起來詳細(xì)了解一下吧。

一、私募基金稅務(wù)

1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展2013年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》(稅總發(fā)〔2013〕8號(hào))規(guī)定，證券、基金公司被國(guó)家稅務(wù)總局稽查局列為2013年指令性檢查項(xiàng)目。這是繼銀行、保險(xiǎn)公司后，另外兩類金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入國(guó)家稅務(wù)總局稽查局的檢查視野。本文主要關(guān)注基金公司涉稅政策梳理及稽查風(fēng)險(xiǎn)分析。

2、基金管理公司是基金產(chǎn)品的募集者和基金的管理者，其最主要職責(zé)就是按照基金合同的約定，負(fù)責(zé)基金資產(chǎn)的投資運(yùn)作，為基金投資者爭(zhēng)取最大的投資收益。因此，基金管理公司在基金運(yùn)作中具有核心作用，基金產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、銷售、管理等重要職能多半都要由基金管理人或基金管理人選定的其他機(jī)構(gòu)承擔(dān)。實(shí)際上，在基金公司中，存在兩個(gè)納稅主體的界定問題，第一個(gè)納稅主體是基金公司自身是一個(gè)獨(dú)立的納稅主體，第二，由于我國(guó)公募基金公司發(fā)行的都是契約式基金，因此，每個(gè)契約型基金也被視同一個(gè)獨(dú)立的納稅主體對(duì)待。

二、私募基金的避稅方式

私募基金存在雙重征稅?？朔秉c(diǎn)的方法有：

1、將私募基金注冊(cè)于避稅的天堂，如開曼、百慕大等地;

2、將公司式私募基金注冊(cè)為高科技企業(yè)(可享受諸多優(yōu)惠)，并注冊(cè)于稅收比較優(yōu)惠的地方;

3、借殼，即在基金的設(shè)立運(yùn)作中聯(lián)合或收購(gòu)一家可以享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)(最好是非上市公司)，并把它作為載體。

三、私募基金公司避稅注意事項(xiàng)

(一)避稅重點(diǎn)

對(duì)于基金公司這個(gè)獨(dú)立納稅主體，應(yīng)該是整個(gè)稅務(wù)檢查關(guān)注的重點(diǎn)：

1、對(duì)于基金公司發(fā)行基金取得的收入，并不屬于基金公司自身的收入范疇，根據(jù)財(cái)稅字〔1998〕55號(hào)文件和財(cái)稅〔2002〕128號(hào)文件的規(guī)定，以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。這一塊收入本身就不是基金公司的收入，也就不存在對(duì)基金公司征收企業(yè)所得稅的問題。而對(duì)基金管理人從事基金管理活動(dòng)取得的收入，依照稅法的規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及其他相關(guān)稅收。

基金公司自身的收入構(gòu)成包括：

(1)管理費(fèi)收入。管理費(fèi)收入主要來自于投資基金、社?；稹⑵髽I(yè)年金和特定客戶資產(chǎn)等管理活動(dòng)而取得的固定管理費(fèi)收入和業(yè)績(jī)提成，并扣除適用情況下的專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金后按凈額確認(rèn)?；鸸芾碣M(fèi)是按照基金資產(chǎn)凈值的一定比例計(jì)提的，是基金管理公司最穩(wěn)定的收入來源，占總收入比重往往超過80%.基金管理費(fèi)每日計(jì)提，并按月從基金資產(chǎn)中收取。費(fèi)率水平視不同的基金產(chǎn)品而異：QDII普遍在1.85%左右;股票型或偏股型基金一般為1.5%;債券型基金多在1%以下;貨幣基金僅為0.33%。

(2)基金銷售手續(xù)費(fèi)及服務(wù)費(fèi)收入。基金銷售手續(xù)費(fèi)收入是銷售或贖回所管理的證券投資基金的基金份額而實(shí)際收取認(rèn)購(gòu)費(fèi)、申購(gòu)費(fèi)、贖回費(fèi)等。銷售服務(wù)費(fèi)是按基金合同中約定的基數(shù)和年費(fèi)率計(jì)算，從基金資產(chǎn)中收取的費(fèi)用。股票型基金的認(rèn)購(gòu)、申購(gòu)手續(xù)費(fèi)多在1%-1.5%，贖回費(fèi)率約為0.5%，而貨幣基金一般免收手續(xù)費(fèi)。在核算上，基金管理公司采取總額法或凈額法核算。總額法是將收取的手續(xù)費(fèi)總額確認(rèn)為收入，將支付給代銷機(jī)構(gòu)的部分作為費(fèi)用支出。凈額法則是將收取的手續(xù)費(fèi)收入總額，減去屬于代銷機(jī)構(gòu)收取的費(fèi)用后確認(rèn)收入。

在收取方式上，有前端與后端之分。前端收費(fèi)，即在投資者認(rèn)購(gòu)、申購(gòu)基金份額時(shí)收取銷售手續(xù)費(fèi)。而后端收費(fèi)則是在投資者贖回基金份額時(shí)才收取銷售手續(xù)費(fèi)。采取后端收費(fèi)時(shí)，基金管理公司會(huì)根據(jù)投資者持有基金份額的時(shí)間采取不同的費(fèi)率，以鼓勵(lì)長(zhǎng)期投資。

(3)利息收入等其他營(yíng)業(yè)收入。其他營(yíng)業(yè)收入主要包括利息收入、投資收益、投資咨詢顧問收入等，在基金管理公司的收入構(gòu)成中比例較小，約為5%。

(二)稅務(wù)檢查要點(diǎn)

1、管理費(fèi)收入是基金公司主要的收入來源。在稅收政策上，基金公司應(yīng)該按全部的管理費(fèi)收入全額繳納營(yíng)業(yè)稅，并全部作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅。在稅務(wù)檢查中，我們應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注基金公司是否存在按扣除“專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”后按凈額確認(rèn)應(yīng)稅收入，并以此作為繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅的依據(jù)，從而存在少交營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅的問題。

2、手續(xù)費(fèi)收入主要是基金公司取得的申購(gòu)和贖回收費(fèi)費(fèi)收入。當(dāng)開放式基金投資者申購(gòu)、贖回基金時(shí)，需要向基金公司繳納申購(gòu)、贖回費(fèi)。但是，基金公司在取得這部分手續(xù)費(fèi)收入的同時(shí)，需要向各種基金銷售渠道支付渠道費(fèi)用，比如向銀行、券商支付一定的業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)。例如，某個(gè)人申購(gòu)某開放式基金，基金公司按合同約定應(yīng)收取10000元的申購(gòu)費(fèi)，但由于該基金是通過銀行代理發(fā)行的，基金公司需要就這筆申購(gòu)費(fèi)向銀行支付2000元的代理銷售費(fèi)用(這個(gè)可以按筆算，也可以按業(yè)務(wù)量統(tǒng)一算)。這里就存在兩大關(guān)注點(diǎn)：

3、利息收入等其他營(yíng)業(yè)收入。在對(duì)基金公司其他收入的檢查中，對(duì)于基金公司取得的利息收入等其他收入，應(yīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。對(duì)于基金公司運(yùn)用自有資金買賣(申購(gòu)、贖回)自己發(fā)行的證券投資基金時(shí)，取得的價(jià)差收入應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅，這個(gè)應(yīng)該是稅務(wù)檢查中需要關(guān)注的要點(diǎn)。但是，對(duì)于基金公司從這些證券投資基金中取得的基金分配收入不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

以上就是對(duì)私募基金公司避稅方法的介紹了。總的看來，私募基金避稅辦法主要是改變基金公司注冊(cè)地點(diǎn)或?qū)鸸具M(jìn)行收購(gòu)以避免雙重征稅。小編提醒，基金公司避稅不等于逃稅，逃稅是一種違法行為，您在處理稅收時(shí)，最好委托專業(yè)稅務(wù)律師，以免因違法給您造成損失。

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