稅務(wù)部門的三種行政處罰是什么?

一、申誡罰

申誡罰是指影響違法者聲譽(yù)的罰，是行政機(jī)關(guān)對(duì)行政違法行為人提出譴責(zé)、警告，使其引起警惕，防止繼續(xù)違法的措施。申誡罰主要適用于情節(jié)比較輕微，未造成嚴(yán)重社會(huì)危害的違法行為，既可以適用于公民個(gè)人，也運(yùn)用于法人和組織。

新《稅收征管法》第三十七條規(guī)定，對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從使生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從使經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。第三十八條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從使生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款。

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第七十二條規(guī)定：從使生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或解繳稅款的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)15日。第七十六條規(guī)定：縣以上各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告。

在這些條款中，受處罰者違法行為情節(jié)比較輕微，未造成嚴(yán)重社會(huì)危害，法律對(duì)違反稅法規(guī)定的納稅人進(jìn)行了以提醒、告誡、以書面形式責(zé)成命令等形式影響違法者聲譽(yù)。

二、財(cái)產(chǎn)罰

財(cái)產(chǎn)法是指行政機(jī)關(guān)依法剝奪行政違法人財(cái)產(chǎn)權(quán)利的一種處罰。包括罰款、沒(méi)收非法所得、沒(méi)收非法財(cái)產(chǎn)。

財(cái)產(chǎn)法的適用條件是：適用于有經(jīng)濟(jì)收入的公民、有固定資產(chǎn)的法人或者組織所實(shí)施的違法行為，對(duì)以謀利為目的的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)施的違法行為。

新《稅收征管法》第五章《法律責(zé)任》第六十條至七十四條中，針對(duì)違法情節(jié)的輕重，對(duì)罰款數(shù)額及罰款幅度進(jìn)行了詳細(xì)界定。

新《稅收征管法》第七十一條規(guī)定：非法印制發(fā)票的由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，并處以一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定：為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。沒(méi)收非法所得、沒(méi)收非法財(cái)產(chǎn)是用法律形式剝奪違法獲利，以法律的形式增大違法成本，使違法者無(wú)利可圖，從而起到遏制違法行為，對(duì)違法行為給予的制裁措施。第五十九條規(guī)定：新《稅收征管法》中規(guī)定的其他財(cái)產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)?！抖愂照鞴芊▽?shí)施細(xì)則》中第五十九條至七十二條、對(duì)新《稅收征管法》中財(cái)產(chǎn)罰的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了細(xì)化和注釋，使稅收法律中規(guī)定的財(cái)產(chǎn)罰更加明確和具體。

財(cái)產(chǎn)法通過(guò)依法對(duì)有經(jīng)濟(jì)收入的公民、有固定資產(chǎn)的法人或者組織等行政違法者、依法剝奪財(cái)產(chǎn)權(quán)利的處罰，使稅收違法行為的獲利目的受到打擊，通過(guò)罰款、沒(méi)收非法所得，沒(méi)收非法財(cái)產(chǎn)等手段。對(duì)違法者進(jìn)行處罰和制裁，是一種適用范圍比較廣，極易奏效的行政處罰。

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正?？梢蕴?000元以下的罰款。第九十二條規(guī)定：銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照《稅收征管法》的規(guī)定在從使生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的帳戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。這兩條都是法律法規(guī)規(guī)定以申誡罰和財(cái)產(chǎn)罰并舉的處罰措施。兩種處罰形式并用，加大了處罰的力度。

三、能力罰

能力罰是行政機(jī)關(guān)對(duì)違反行政法律規(guī)范的行政相對(duì)方，所采取的限制或者剝奪特定行為能力的制裁措施，是一種比較嚴(yán)厲的行政處罰。能力罰的主要表現(xiàn)形式是：責(zé)令限期改正、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、暫扣或者吊銷許可證。新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定稅務(wù)部門有行使責(zé)令限期改正、提請(qǐng)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的權(quán)力。

新《稅收征管法》第六十條規(guī)定：納稅人不辦理稅務(wù)登記的。由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。因?yàn)榧{稅人不辦理稅務(wù)登記，將會(huì)擾亂稅收征管，造成國(guó)家稅款流失、在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的情況下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照，使其失去從事某項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的權(quán)利，使其違法經(jīng)營(yíng)在行政能力罰下得以中止。新《稅收征管法》第六十條規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的這一提請(qǐng)是一種實(shí)質(zhì)性提請(qǐng)，工商行政管理部門接到提請(qǐng)后必須吊銷行政相對(duì)人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

其實(shí)，所謂三種行政處罰只是把大家生活當(dāng)中常見的那些行政處罰手段進(jìn)行了歸納。就比如，沒(méi)收企業(yè)的違法所得，罰款或者是責(zé)令企業(yè)停業(yè)整頓，暫扣營(yíng)業(yè)許可證等這些處罰方式不一定大家就從沒(méi)聽說(shuō)過(guò)。相對(duì)來(lái)說(shuō)，申誡罰其實(shí)是最輕的一種，但不僅限于口頭警告，也可以通過(guò)電視、廣播等這些方法。

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