一、罰金稅前扣除規(guī)定的內(nèi)容是什么？

罰金稅前扣除主要規(guī)定了：

行政性罰款，不可稅前扣除，其大多依據(jù)的是國家法律、行政法規(guī)，具有較強(qiáng)的法定性和強(qiáng)制性，如工商登記部門、稅務(wù)部門、公安部門對(duì)企業(yè)的罰款;

經(jīng)營(yíng)性罰款，可稅前扣除，主要是根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同或行業(yè)慣例，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違約行為給予的懲罰，如違約金、銀行罰息、訴訟費(fèi)等。罰款性質(zhì)不同，稅前扣除規(guī)定也不同。

滯納金，稅前扣除原則：僅規(guī)定“稅收滯納金”的滯納金不可以稅前扣除，其他稅收滯納金按照以下原則：產(chǎn)生的滯納金“費(fèi)用”可稅前扣除，則其滯納金可稅前扣除;產(chǎn)生的滯納金“費(fèi)用”不可稅前扣除，則其滯納金不可稅前扣除。

1.因以前月份少申報(bào)稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款及滯納金，屬于稅收行政性罰款和稅收滯納金，不可以稅前扣除;

2.公司因沒有按規(guī)定申報(bào)納稅，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰款，屬于行政性罰款，不可以稅前扣除;

3.因違反有關(guān)規(guī)章制度，被工商部門處罰款，屬于稅收行政性罰款和稅收滯納金，不可以稅前扣除;

4.向工商銀行貸款，逾期歸還款項(xiàng)，被銀行加收罰息，屬于經(jīng)營(yíng)性罰款，可以稅前扣除;

5.單位的司機(jī)因交通違章被罰款，屬于行政性罰款，不可以稅前扣除;

6.因消防設(shè)施維護(hù)不到位，受到消防大隊(duì)罰款，屬于行政性罰款，不可以稅前扣除;

7.因住房問題發(fā)生給酒店住宿客戶賠款支出，屬于經(jīng)營(yíng)性罰款，可以稅前扣除，不需要取得發(fā)票，其中以與當(dāng)事人雙方簽訂的賠款協(xié)議及付款單據(jù)為稅前扣除憑證;

8.與別的企業(yè)簽訂購貨合同，因未按照合同要求支付貨款，進(jìn)而給供應(yīng)商支付“違約金”，屬于經(jīng)營(yíng)性罰款，可以稅前扣除，屬于增值稅性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)取得了相關(guān)發(fā)票為稅前扣除憑證;

9.與別的企業(yè)簽訂購貨合同，因在合同執(zhí)行前提前解除合同，要求支付的“違約金”，屬于經(jīng)營(yíng)性罰款，可以稅前扣除，屬于不屬于增值稅性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用，其中以與當(dāng)事人雙方簽訂的賠款協(xié)議、相關(guān)合同、法院文書以及付款單據(jù)為稅前扣除憑證;

10.辦理丟失增值稅發(fā)票掛失手續(xù)而產(chǎn)生的罰款，屬于行政性罰款，不可以稅前扣除;

11.企業(yè)違反《勞動(dòng)合同法》支付給員工的解除經(jīng)濟(jì)賠償，屬于經(jīng)營(yíng)性罰款，可在企業(yè)所得稅稅前扣除;

12.企業(yè)被有關(guān)部門處以的行政處罰罰款，不可以稅前扣除;

13.繳納社保滯納金，因僅規(guī)定“稅收滯納金”的滯納金不可以稅前扣除，所以社保滯納金在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以稅前扣除;

14.發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、殘保金、河道費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等滯納金，因僅規(guī)定“稅收滯納金”的滯納金不可以稅前扣除，所以上述滯納金均可以稅前扣除

15.在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中因平等主體之間經(jīng)濟(jì)合同違約產(chǎn)生的滯納金均可以稅前扣除，屬于經(jīng)營(yíng)性罰款，例如，借款利息逾期償還而產(chǎn)生的滯納金違約金等可以扣除。

16.商業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)生的滯納金，發(fā)生的商業(yè)保險(xiǎn)支出可以稅前扣除，則其產(chǎn)生的滯納金可以按規(guī)定稅前扣除;如發(fā)生的商業(yè)保險(xiǎn)支出不可以稅前扣除，則其產(chǎn)生的滯納金也不可按規(guī)定稅前扣除。

綜上所述，罰金對(duì)于每個(gè)違法的企業(yè)或者公民來說都是一個(gè)不小的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，但是因?yàn)樗麄兊倪`法事實(shí)已經(jīng)不容許他們拒絕國家用這種形式來處罰他們了，所以規(guī)定中對(duì)于稅前扣除的規(guī)定可能對(duì)于他們來說減少處罰數(shù)量的唯一法律依據(jù)了。

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