一、稅收法規(guī)定企業(yè)稅費包括罰金嗎?

不包括，根據(jù)以下文件規(guī)定，凡是違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金是不允許扣除的，但按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除。這就要求企業(yè)財務(wù)人員要對發(fā)生的業(yè)務(wù)進行判定。對罰款不能一律對待。要看性質(zhì)。

國稅發(fā)[2000]84號第六條規(guī)定：除條例第七條的規(guī)定以外，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出也不得扣除：

(一) 賄賂等非法支出;，

(二) 因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金;

(三)存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風(fēng)險準備基金(包括投資風(fēng)險準備基金)以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備金;

(四)稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標準(比例或金額)，實際發(fā)生的費用超過或高于法定范圍和標準的部分。

第五十六條 納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除。

國稅發(fā)[1997]191號第二條規(guī)定：關(guān)于逾期還款加收罰息處理問題納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

二、企業(yè)所得稅匯繳時，哪些營業(yè)外支出可以在稅前扣除?

企業(yè)所得稅匯繳時，營業(yè)外支出科目中可以在稅前扣除的項目有：

1、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。所得款將捐給貧困人民。在《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條明確定義：《企業(yè)所得稅法》第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

2、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的計提不超過年末按《企業(yè)會計制度》計提基數(shù)0.5%的壞賬準備可在稅前扣除。

3、債權(quán)人發(fā)生的債務(wù)重組損失，符合壞賬的條件下，報主管稅務(wù)機關(guān)批準后，可以稅前扣除。

企業(yè)所得稅匯繳時，營業(yè)外支出科目中不可以在稅前扣除的項目有：

1、各種贊助支出不得稅前扣除。

2、因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。

3、納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以稅前扣除。

4、損贈支出(納稅人直接向受贈人的捐贈不允許稅前扣除)。

5、財產(chǎn)損失。

6、國家稅法規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備金，均不得作為應(yīng)納稅所得額的扣除項目。即企業(yè)計提的八項準備金，除經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的計提不超過年末按《企業(yè)會計制度》計提基數(shù)0.5%的壞賬準備可在稅前扣除，其他不得在稅前扣除。

7、債權(quán)人發(fā)生的債務(wù)重組損失，符合壞賬的條件下，報主管稅務(wù)機關(guān)批準后，可以稅前扣除，債務(wù)人發(fā)生的債務(wù)重組損失，不得稅前扣除。

8、出售職工住房的財產(chǎn)損失。企業(yè)出售職工住房的收入計入住房周轉(zhuǎn)金，不計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，因此，發(fā)生的出售職工住房的財產(chǎn)損失也不得稅前扣除。

9、個人所得稅由企業(yè)代付出的，不得在所得稅前扣除。

10、與取得收入無關(guān)的其他各項支出，如債權(quán)擔保等原因承擔連帶責任而履行的賠償，企業(yè)負責人的個人消費等，均屬無關(guān)的支出，一律不得扣除。

罰金這并非企業(yè)正常經(jīng)營過程中產(chǎn)生的支出，在計算應(yīng)納稅款的時候如果扣除罰金，企業(yè)就有可能涉嫌偷稅漏稅。企業(yè)因為經(jīng)濟合同的規(guī)定支付的一些違約金，罰款或者說訴訟費，這部分是可以扣除的，因為這不屬于行政性罰款。這些都是企業(yè)的財務(wù)人員要了解的基礎(chǔ)財務(wù)知識。

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