稅務機關在平時就要面對很繁雜的稅務計算和收取程序，而在突發(fā)的公民不服決定而要求復議的情況肯定是沒有辦法兼顧的，所以就會出現(xiàn)機關請某些社會上有資格的機構來幫助代理復議的流程。下面一起來看看稅務行政復議代理流程怎么操作？

一、稅務行政復議代理流程怎么操作？

案件承接與確認

(一)獲取案件資料

在案件談判簽約初期，需要當事人提交初步的案件資料，為分析涉稅爭議事項及選擇采取何種法律救濟方式奠定基礎。建議在與當事人會見前把當事人需要攜帶的材料制作清單并告知當事人，以便當事人在會見時能夠直接將材料提供，或者可以要求當事人將有關材料的電子版在會見前提前提供。所需資料包括但不限于：(1)當事人身份信息證明資料：(2)涉稅爭議的經(jīng)濟業(yè)務證明資料;(3)涉稅爭議的會計、稅務處理證明資料;(4)稅務機關出具的稅務事項告知書、通知書等程序性文書;(5)稅務機關出具的稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書;(6)當事人補繳稅款、滯納金及繳納罰款信息或證明資料

(二)分析涉稅爭議類別

取得當事人提供的初步的涉稅爭議案件材料后，需要初步分析涉稅爭議的焦點，涉稅爭議的類型。代理人可以從程序法與實體法這一維度對當事人的涉稅爭議類型進行分析，以便于為評價稅務行政行為和選擇具有可操作性的法律救濟程序奠定基礎。

1、常見的稅收程序性爭議

通常較為多發(fā)的程序性爭議主要包括：(1)稅收強制措施爭議;(2)稅收強制執(zhí)行爭議;(3)稅收保全措施爭議;(4)其他稅收征管程序爭議。

2、常見的稅收實體性爭議

通常較為多發(fā)的稅收實體性爭議主要包括：(1)納稅爭議;(2)稅務行政處罰爭議;(3)稅收撤銷權爭議;(4)稅收代位權爭議;(5)稅收行政賠償爭議;(6)特別納稅調(diào)整爭議。

根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，所謂納稅爭議是指當事人對稅務機關作出的征稅行為不服，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務人、受稅務機關委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為;以及當事人對稅務機關不予審批減免稅或者出口退稅、不予抵扣稅款、不予退還稅款不服。

(三)評價稅務行政行為

鎖定涉稅爭議的焦點及類型后，需要對稅務機關所作出的稅務行政行為進行初步的評價，得出初步的評價結論，考察稅務行政行為是否存在違反法律法規(guī)、違反稅法原則及不合理的情形。

對稅務行政行為的分析、評價流程如下：

(1)分析、評價稅務機關認定的違法事實及證據(jù)資料;

(2)檢索、評價稅務機關依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件及各條款內(nèi)容;

(3)考察稅務機關對法律依據(jù)、違法事實及處理結果的適用邏輯：

(4)分析、評價稅務行政行為的合法性可能存在的缺陷，主要包括：①認定事實不清、證據(jù)不足;②適用法律依據(jù)錯誤;③濫用職權;④超越職權;⑤違反法定程序;⑥欠缺正當程序。

(5)分析、評價稅務行政行為的合理性可能存在的缺陷。如果稅務行政行為屬于自由裁量性的行政行為，那么需要評價該行政行為是否在以下幾個方面明顯不當：①違反稅收公平原則;②違反實質(zhì)重于形式原則;③違反稅收中性原則;④違反比例原則;⑤違反信賴利益保護原則。

(四)評估案件承接的可行性

代理人需要對案件本身是否具有可救濟性作出理性和清晰的判斷。在分析、考察所獲取的案件初步材料以及得出的稅務行政行為在合法性和合理性上可能存在的缺陷點的基礎上，需要綜合判斷為證明稅務行政行為存在可撤銷性所需要的各種事實證據(jù)資料和法律法規(guī)依據(jù)，同時也要分析、判斷法定救濟程序的是否具有可啟動性。

1、稅務行政行為可撤銷性的判斷

經(jīng)過代理人的初步分析、判斷，當事人所涉稅務爭議中的稅務行政行為確實存在合法性和合理性問題的，代理人需要列舉出進一步證明稅務行政行為合法性缺陷及合理性缺陷所需要的事實證據(jù)資料，檢索和搜集有利于當事人的稅收法律法規(guī)，同時也要從整體角度對案件的事實及稅法規(guī)定作出利弊分析判斷。

如果在稅務行政行為只是存在較小的、可以依法彌補的合法性缺陷，或者其合理性缺陷并不顯著的情形下，那么該稅務行政行為的可撤銷性不大，法律救濟的作用將不會明顯。與此同時，代理人也要準確理解當事人對案件結果的期待和可以接受的程度。

2、稅務行政復議可選擇性的判斷

稅務行政復議救濟程序的適用對象是稅務機關作出的具體行政行為，具有法定的啟動條件。如果涉稅爭議屬于納稅爭議的，當事人應當先交納稅款及滯納金或者提供相應擔保，才有權啟動復議程序。如果涉稅爭議不屬于納稅爭議的，可以直接提請復議。

除啟動條件外，代理人還需要判斷提請復議的時間是否存在超期的問題。如果是納稅爭議案件，當事人應當在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款及滯納金或者提供相應擔保之日起60日內(nèi)提請復議申請;如果是非納稅爭議的，當事人應當在知道稅務機關作出的具體行政行為(即收到相關稅務文書)之日起60日內(nèi)提請復議申請。

(五)確認案件的承接

代理人能夠初步得出稅務行政行為存在合法性、合理性缺陷且案件事實及稅收法律政策依據(jù)對當事人更為有利的結論，并且提請稅務行政復議的法定條件和期限均不存在障礙，則從技術角度層面，案件具有可救濟性和可操作性。進入到案件承接環(huán)節(jié)，代理人需要完成工作包括但不限于：(1)成立項目團隊、確定項目成員;(2)考慮是否與其他專業(yè)人士合作;(3)簽訂委托代理協(xié)議;(4)制作、簽署授權委托書、法人代表身份證明等手續(xù)性材料;(5)安排、制作工作計劃及時間表。

二、證據(jù)資料收集、事實調(diào)查及論證

在這一環(huán)節(jié)，代理人需要準確、全面地把握涉稅爭議的經(jīng)濟事實、相關的稅法規(guī)定，這就需要當事人給予代理人充分地支持和誠信。代理人通過考察事實證據(jù)資料，分析稅法具體規(guī)定，多角度進一步論證稅務行政行為的合法性問題和合理性問題。代理人可以根據(jù)法律適用的基本邏輯思路分三步走：調(diào)查事實與證據(jù)——分析稅法規(guī)定——結論。

(一)證據(jù)資料收集與事實調(diào)查

代理人應當對涉稅爭議的經(jīng)濟業(yè)務事項進行調(diào)查并收集各項證據(jù)資料，分析稅務機關在認定違法事實上是否存在錯誤：

(1)涉稅經(jīng)濟業(yè)務事項調(diào)查與證據(jù)資料收集;

(2)涉稅經(jīng)濟業(yè)務事項的會計、稅務處理調(diào)查與證據(jù)資料收集。

代理人完成證據(jù)資料收集和事實調(diào)查后需要制作證據(jù)清單，并需要得出對當事人有利的事實結論。

(二)稅法、政策依據(jù)檢索與適用分析

在分析稅法依據(jù)環(huán)節(jié)，代理人應當遵循以下工作流程：

1、檢索法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件

(1)匯總稅務機關在稅務文書中明確適用的稅法規(guī)定;

(2)檢索基于稅務機關事實認定結論導向的稅法規(guī)定;

(3)檢索基于代理方事實認定結論導向的稅法規(guī)定。

2、分析稅務機關適用稅法是否存在錯誤

稅務機關適用稅法存在錯誤主要包括兩個方面，一個是稅務機關認定違法事實錯誤，一個是稅務機關作出具體行政決定錯誤。因此，代理人也應當圍繞上述兩個方面，分析找出稅務機關在完成上述兩項法律適用活動的過程中具體存在哪些法律適用錯誤的問題，這些細節(jié)性錯誤主要包括：

(1)所適用的稅法效力有瑕疵或無效;

(2)所適用的稅法有效力位階沖突;

(3)適用稅法存在缺漏;

(4)對稅法具體條文的理解錯誤;

(5)對稅法具體條文不當?shù)叵蘅s或擴張解釋;

(6)適用稅法時選擇的文本、條、款、項錯誤;

(7)適用稅法的基本推演邏輯錯誤。

(三)其他合法性缺陷的調(diào)查、分析與論證

除“認定事實不清、證據(jù)不足”以及“適用法律錯誤”外，行政行為的合法性分析還包括法定程序和執(zhí)法權限兩個方面。代理人應當根據(jù)我國稅收征管法及相關稅法的規(guī)定，分析稅務機關在執(zhí)法過程中是否存在違反法定程序的問題以及其是否存在濫用職權、超越職權的問題。

綜合以上三個方面，代理人應當對爭議稅務行政行為的合法性方面具有較為完整和系統(tǒng)的分析論證及事實證據(jù)資料、稅法依據(jù)的支撐，為后續(xù)具體提起稅務行政復議、提交復議申請書及出具代理意見奠定基礎。

綜上所述，只要是稅務機關在繁忙的時期沒有辦法將公民要求損失求償?shù)膹妥h請求給出一個滿意的答復，所以為了保護公民就應當讓專業(yè)的社會機構來代理相關案件的復議環(huán)節(jié)。

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