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寧波
代墊支付境外母公司人員來(lái)華的差旅費(fèi)如何該怎么處理
答：《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào))規(guī)定，服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條規(guī)定，條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為(以下稱應(yīng)稅行為)。但單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不包括在內(nèi)。
前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
因此，母公司人員來(lái)華發(fā)生的差旅費(fèi)用，發(fā)票抬頭為貴公司。將認(rèn)定為貴公司發(fā)生的費(fèi)用。而貴公司收到母公司的匯款，屬于貴公司為母公司來(lái)華人員提供服務(wù)取得的收入，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。賬務(wù)處理上，從母公司取得收入應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，支付的相應(yīng)費(fèi)用計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
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