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寧波
如何審查施工企業(yè)的小金庫
施工企業(yè)小金庫往往通過銷售廢舊材料、租金入賬，通過供應商及分包商走賬等途徑形成，掛賬、白條抵庫伺機轉(zhuǎn)回是其中間狀態(tài)。
相應地，我們對施工單位的小金庫的檢查，要在了解行業(yè)的特點以及熟悉其內(nèi)部控制情況的基礎上，找出其管理上的薄弱環(huán)節(jié)，有的放矢，不能僅憑表面現(xiàn)象得出結論。
1.銷售廢舊材料、設備租金不入賬。
廢舊材料處理一般發(fā)生在項目階段性完工或收尾時，我們可以通過查閱賬簿上的其他業(yè)務收入看銷售額，查閱工程施工看舊品回收額，結合項目材料耗用金額，分析銷售或回收的合理性。租金的審查一般要看設備運行記錄、租賃合同等。
2.通過供應商走賬。
這種情形要虛開發(fā)票，入庫手續(xù)與正常采購相同，因為涉及到簽字、對賬等，一般虛開的部分要及時做消耗處理，審查耗料單上工程項目、隊別、金額及簽字等，結合預算定額，分析耗料的合理性。
3.通過分包商走賬。
這種情形一般要虛增一些項目或工程量，在審查時要結合分包合同、主合同的工程項目、工程量等，分析成本構成的合理性。
4.長期掛賬。
通過備用金、其他應收款或預付賬款等掛賬，對于這類問題，可以檢查摘要以及借款用途是否含糊，支付單位款是否有依據(jù)等，必要時進行函證，檢查大額還款是否合理，核銷的憑證是否合法、合理等。分析這類掛賬，不但要分析余額，同時也要分析發(fā)生額。
5.白條抵庫。
一種是突擊檢查，還有一種是推測，如現(xiàn)金余額較大，或者在現(xiàn)金余額較大的情況下，繼續(xù)從銀行提取現(xiàn)金，要通過詢問等方式檢查。
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