一、概念解釋

支票是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。從本質(zhì)上來說，支票是以銀行為付款人的即期匯票，通俗地講，支票是存款人開出的付款通知。

二、業(yè)務(wù)要點(diǎn)

1.支票的結(jié)算要求

支票結(jié)算的要求有以下幾點(diǎn)：

(1)支票金額起點(diǎn)為1OO元。

(2)支票一律記名，即填明收款人。轉(zhuǎn)賬支票和中國人民銀行總行批準(zhǔn)的地區(qū)可以

背書轉(zhuǎn)讓，應(yīng)由收款人在支票背面簽章，將支票款項(xiàng)轉(zhuǎn)讓給另一收款人，即被背書人。

票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓可以使一張票據(jù)在多個企業(yè)中發(fā)揮多次支付作用。

(3)支票結(jié)算的付款有效期為5天(背書轉(zhuǎn)讓地區(qū)的轉(zhuǎn)賬支票有效期為10天)，從簽發(fā)的次日算起，遇節(jié)假日順延。過期支票作廢，銀行不予受理。

(4)簽發(fā)現(xiàn)金支票須符合現(xiàn)金管理規(guī)定。收款單位憑現(xiàn)金支票收取現(xiàn)金，須在支票背面加蓋企業(yè)公章，即背書，同時，由收款單位移到簽發(fā)企業(yè)開戶銀行支取現(xiàn)金。支取現(xiàn)金時，應(yīng)按銀行規(guī)定交驗(yàn)有關(guān)證件.

(5)對于簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留印鑒不符的支票，銀行除退票外，還將按票面金額處以5%、但不低于1000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額的2%作為賠償金。

(6)不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。遠(yuǎn)期支票是指簽發(fā)當(dāng)日以后的支票。因?yàn)楹灠l(fā)遠(yuǎn)期支票容易造成空頭支票，所以銀行禁止簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。

(7)不準(zhǔn)出租、出借支票

(8)如已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請掛失;掛失前已經(jīng)支付的，銀行不于受理。已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，銀行不受理掛失，但可以請收款單位協(xié)助防范。

2.支票結(jié)算的程序

(l)現(xiàn)金支票結(jié)算程序

用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金時，應(yīng)由出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票，并加蓋銀行預(yù)留印鑒后，到開戶銀行提取現(xiàn)金。用現(xiàn)金支票向外企業(yè)或個人支付現(xiàn)金時，應(yīng)由付款單位出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票，并加蓋銀行預(yù)留印鑒和注明收款人后交收款人，由收款人持現(xiàn)金支票到付款單位開戶銀行提取現(xiàn)金，并按照銀行的要求交驗(yàn)有關(guān)證件。

(2)轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算程序

出票人按應(yīng)支付的款項(xiàng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票時，應(yīng)在支票收款人欄里填好收款人的全稱，然后到出票人的開戶行填寫三聯(lián)進(jìn)賬單。進(jìn)賬單上需填好收款人和付款人的全稱、賬號、開戶行行號或名稱、金額、款項(xiàng)用途等。

①由簽發(fā)人交收款人辦理結(jié)算的程序如下圖所示。

三、應(yīng)用實(shí)務(wù)

1.支票結(jié)算賬務(wù)處理(如下表)

具體業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

用轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算發(fā)生的業(yè)務(wù)借：庫存商品/原材料/在建工程/管理費(fèi)用等科目貸：銀行存款

收到轉(zhuǎn)賬支票并存入銀行借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款/主營業(yè)務(wù)收入/企業(yè)應(yīng)付款等科目

2.支票結(jié)算注意事項(xiàng)(如下表)

注意事項(xiàng)具體說明

企業(yè)購買支票只準(zhǔn)一次一本，對業(yè)務(wù)量大的企業(yè)可以適當(dāng)放寬每張支票上要加蓋出票行行名和存款人賬號

存款人向開戶銀行領(lǐng)取支票時，必須填寫“支票領(lǐng)用單”并加蓋預(yù)留銀行的印鑒經(jīng)銀行核對印鑒相符后，按規(guī)定收取工本費(fèi)和手續(xù)費(fèi)，發(fā)給空白支票，并在支票登記薄上注明領(lǐng)用日期、存款人名稱、支票起止號碼，以備查對

嚴(yán)格控制攜帶空白支票外出采購對事先不能確定采購物資單價、金額的，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可將填明收款人名稱和簽發(fā)日期、明確了款項(xiàng)用途和款項(xiàng)限額的支票交采購人員，使用支票人員回企業(yè)后，必須及時向財務(wù)部門結(jié)算?？铐?xiàng)限額的辦法是在支票正面用文字注明所限金額，并在小寫金額欄內(nèi)用“￥”填寫數(shù)位

收款人在接受付款人交來的支票時應(yīng)審核的內(nèi)容支票收款人或背書人是否確為本收款人

支票簽發(fā)人及其開戶銀行的屬地是否在本結(jié)算區(qū)

支票簽發(fā)日期是否在付款期內(nèi)

大小寫金額是否一致

背書轉(zhuǎn)讓的支票，其背書是否連續(xù)，是否有“不準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓”字樣

支票是否按規(guī)定填寫

大小寫金額、簽發(fā)日期和收款人名稱有無更改

其他內(nèi)容更改后是否加蓋印鑒證明

簽發(fā)人蓋章是否齊全等

對持支票前來購貨的購貨人必須核對身份，查驗(yàn)有關(guān)證件為了防止發(fā)生詐騙、冒領(lǐng)或收受空頭支票等情況，收款人或被背書人接受支票時，可檢查持票人的身份證，留存其身份證號碼及聯(lián)系電話等。按常規(guī)，企業(yè)應(yīng)將受理的支票及時送存銀行，待銀行將款項(xiàng)收妥并存入本企業(yè)賬戶后再行發(fā)貨

企業(yè)撤銷、合并結(jié)清賬戶時的注意事項(xiàng)企業(yè)撤銷、合并結(jié)清賬戶時，應(yīng)將剩余的空白支票填列一式兩聯(lián)清單，全部交回銀行注銷。