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寧波
包裝物租金能作為三費(fèi)扣除基數(shù)嗎
第1行“銷售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)”金額=第2行“營(yíng)業(yè)收入合計(jì)”金額+第13行“視同銷售收入”金額。第2行“營(yíng)業(yè)收入合計(jì)”金額=第3行“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”金額+第8行“其他業(yè)務(wù)收入”金額。第8行“其他業(yè)務(wù)收入”金額包括第11行“包裝物出租收入”金額。
《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，營(yíng)業(yè)外收入包括包裝物出租收入，而營(yíng)業(yè)外收入是小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的，不作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額基數(shù)。但稅法規(guī)定，包裝物出租收入屬于其他業(yè)務(wù)收入，而主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及視同銷售收入作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。
企業(yè)所得稅法第二十一條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。
因此，小企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入中的包裝物租金收入能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額基數(shù)。
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