一、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》中關(guān)于招待費(fèi)的規(guī)定

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條將招待費(fèi)支出歸屬于個(gè)人消費(fèi)。第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

二、可以抵扣和不可以抵扣的住宿費(fèi)情況

如果出差住宿是為公司的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)等而進(jìn)行的，則應(yīng)該可以抵扣。比如：去客戶處談業(yè)務(wù)、簽訂購(gòu)銷合同，產(chǎn)品保養(yǎng)等。當(dāng)然，如果是屬于福利性、業(yè)務(wù)招待性的消費(fèi)是不可以抵扣的。比如：旅游休養(yǎng)、招待客人游玩等。因此，出差住宿索取增值稅專用發(fā)票應(yīng)該是可以的。

三、索取專用發(fā)票時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)

1、以個(gè)人名義被拒絕開(kāi)具專用發(fā)票

個(gè)人名義的不可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，所以你如果要求開(kāi)個(gè)人名義的專用發(fā)票，賓館拒絕開(kāi)具是正確的。因此，不得以個(gè)人名義索取專用發(fā)票。

2、沒(méi)有提供必要的信息，無(wú)法開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，被拒絕開(kāi)具

如果沒(méi)有正確開(kāi)具必要的信息，也可能是“無(wú)效”票，難以認(rèn)證、抵扣等。

根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)改增納稅服務(wù)工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕75號(hào))第十八條要求，加強(qiáng)增值稅發(fā)票開(kāi)具工作的宣傳輔導(dǎo)：各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好增值稅發(fā)票開(kāi)具方面的政策宣傳，消除社會(huì)上對(duì)增值稅發(fā)票開(kāi)具方面的誤解。增值稅納稅人購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購(gòu)買方名稱(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。個(gè)人消費(fèi)者購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

因此，建議一般納稅人在制作小卡片，把單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息等信息印制在上面，供出差人員在出差住宿、需要開(kāi)具專用發(fā)票時(shí)使用，以免由于無(wú)法提供必要的信息而遭到拒絕。作為賓館等提供住宿的納稅人，則不得拒絕為能夠提供有效信息的客戶開(kāi)具專用發(fā)票。

3、因賓館是小規(guī)模納稅人而拒絕開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

如果出差人員入住的賓館的小規(guī)模納稅人，則賓館不能自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，這就是不是拒絕，而是沒(méi)有資格開(kāi)具。這時(shí)，如果出差人員必須要取得增值稅專用發(fā)票，否則不能報(bào)銷，則只能由賓館到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票。開(kāi)具的專用發(fā)票只能是3%征收率的專票。因此，出差人員在入住賓館時(shí)一定要問(wèn)清楚是否屬于一般納稅人，是否可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

為了抵扣的住宿專用發(fā)票合理合法，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議建立企業(yè)出差制度，明確出差的審批、報(bào)銷手續(xù)和標(biāo)準(zhǔn)，并按規(guī)定對(duì)取得專用發(fā)票的住宿費(fèi)按制度規(guī)定進(jìn)行權(quán)簽，保存必要的原始佐證材料或者記錄。