網(wǎng)友提問：

應(yīng)收票據(jù)審計的定義和程序是怎樣的?

律師解答：

應(yīng)收票據(jù)是以書面形式表現(xiàn)的債權(quán)資產(chǎn)，其款項具有一定的保證，經(jīng)持有人背書后可以提交銀行貼現(xiàn)，具有較大的靈活性。由于應(yīng)收票據(jù)是在企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的，因此，對應(yīng)收票據(jù)的審計也必須結(jié)合企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)一起進(jìn)行。企業(yè)通過應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行賒銷時，一般要進(jìn)行銷貨、收取票據(jù)、計息、貼現(xiàn)、收款等活動，在此過程中要涉及到一些憑證和賬簿，這些都是應(yīng)收票據(jù)審計的范圍。

注冊會計師在進(jìn)行應(yīng)收票據(jù)審計時，應(yīng)檢查被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)項目的數(shù)額是否與審定數(shù)相符，是否剔除了已貼現(xiàn)票據(jù)。如果被審計單位是一般企業(yè)，其已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在報表下端補(bǔ)充資料的“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”項目中加以反映;如果被審計單位是上市公司，其會計報表附注通常應(yīng)披露貼現(xiàn)或用作抵押的應(yīng)收票據(jù)情況和原因說明，以及持有其5%(含5%)以上股份的股東單位欠款情況。

應(yīng)收票據(jù)審計目標(biāo)和程序

(1)審計目標(biāo)

①確定應(yīng)收票據(jù)是否存在;

②確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計單位所有;

③確定應(yīng)收票據(jù)增減變動的記錄是否完整;

④確定應(yīng)收票據(jù)是否有效，可否收回;

⑤確定應(yīng)收票據(jù)年未余額是否正確;

⑥確定應(yīng)收票據(jù)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計程序

①獲取或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，復(fù)合加計正確，并核對其期末余額合計數(shù)與報表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)是否相符。

②監(jiān)盤庫存票據(jù)

③必要時，抽取部分票據(jù)向出票人函證，證實其存在性和可收回性，編制函證結(jié)果匯總表。

④檢查有疑問的商業(yè)票據(jù)是否曾經(jīng)更換或轉(zhuǎn)期，或向出票人函詢以確定其兌現(xiàn)能力。

⑤驗明應(yīng)收票據(jù)的利息收入是否均已正確入帳。

⑥對于已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，審計人員應(yīng)審查其貼現(xiàn)額與利息額的計算是否正確，會計處理方法是否適當(dāng)。復(fù)核、統(tǒng)計已貼現(xiàn)以及已轉(zhuǎn)讓但未到期的應(yīng)收票據(jù)的金額。

⑦驗明應(yīng)收票據(jù)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。審計人員應(yīng)檢查被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)小木的數(shù)額是否與審定數(shù)相符，是否剔除了已貼現(xiàn)票據(jù)，是否將貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票在報表下端補(bǔ)充資料內(nèi)地“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”項目中加以反映。

以上便是小編為大家整理的相關(guān)知識，相信大家通過以上知識都已經(jīng)有了大致的了解，如果您還遇到什么較為復(fù)雜的法律問題，歡迎登陸律霸網(wǎng)進(jìn)行律師在線咨詢。