1、匯總審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)差異，根據(jù)錯(cuò)報(bào)的重要性確定建議被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)，編制賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表、重分類調(diào)整分錄匯總表、列報(bào)調(diào)整匯總表、未更正錯(cuò)報(bào)匯總表及試算平衡表。

2、與被審計(jì)單位相關(guān)人員就下列事項(xiàng)進(jìn)行溝通，并簽字確認(rèn)：

(1)審計(jì)意見的類型及審計(jì)報(bào)告的措辭;

(2)賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表、重分類調(diào)整分錄匯總表、列報(bào)調(diào)整匯總表、未更正錯(cuò)報(bào)匯總表及試算平衡表;

(3)對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力具有重大影響的事項(xiàng);

(4)對(duì)完善內(nèi)部控制的建議;

(5)執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

獲得被審計(jì)單位同意賬項(xiàng)調(diào)整、重分類調(diào)整、列報(bào)調(diào)整事項(xiàng)的書面確認(rèn);如果被審計(jì)單位不同意調(diào)整，應(yīng)要求其說明原因，根據(jù)未更正錯(cuò)報(bào)的重要性，確定是否在審計(jì)報(bào)告中預(yù)予以反映，以及如何反映。

在就上述問題與治理層溝通時(shí)，提交書面溝通函，并獲得治理層的確認(rèn)。

3、編制正式的試算平衡表。

4、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表總體合理性。如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)重新考慮對(duì)全部或部分交易、賬戶余額、列報(bào)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，并就此基礎(chǔ)上重新評(píng)價(jià)之前實(shí)施的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序。

5、將項(xiàng)目組成員間意見分歧的解決過程，記錄于專業(yè)意見分歧解決表中。匯總重大事項(xiàng)，仿制重大事項(xiàng)概要。

6、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，形成審計(jì)意見，并草擬審計(jì)報(bào)告：

(1)對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評(píng)價(jià)，確定是否需要追加審計(jì)程序或提請(qǐng)被審計(jì)單位作出必要調(diào)整;

①按財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目確定可能的錯(cuò)報(bào)金額;

②確定財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目可能錯(cuò)報(bào)金額的匯總數(shù)(即可能錯(cuò)報(bào)總額)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的影響程度;

(2)對(duì)被審計(jì)單位已審財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見并草擬審計(jì)報(bào)告。

7、由項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理復(fù)核工作底稿。

8、由項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人復(fù)核工作底稿。

9、必要時(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

10、向適當(dāng)?shù)母呒?jí)管理人員獲取經(jīng)簽署的管理層聲明書，并確定其日期與審計(jì)報(bào)告的日期一致。

11、撰寫審計(jì)總結(jié)。

12、完成審計(jì)工作情況核對(duì)表。

13、完成業(yè)務(wù)復(fù)核表。

14、正式簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。

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