(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法

按規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法，列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

直接法是按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別列示企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動，然后計(jì)算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶法。業(yè)務(wù)簡單的，也可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

1."銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目

本項(xiàng)目可根據(jù)"主營業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"、"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"、"預(yù)收賬款"及"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶分析填列。

本項(xiàng)目的現(xiàn)金流入可用下述公式計(jì)算求得：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期營業(yè)收入凈額+本期應(yīng)收賬款減少額(-應(yīng)收賬款增加額)+本期應(yīng)收票據(jù)減少額(-應(yīng)收票據(jù)增加額)+本期預(yù)收賬款增加額(-預(yù)收賬款減少額)

注：上述公式中，如果本期有實(shí)際核銷的壞帳損失，也應(yīng)減去。(因核銷壞賬損失減少了應(yīng)收帳款，但沒有收回現(xiàn)金)。如果有收回前期已核銷的壞帳金額，應(yīng)加上。(因收回已核銷的壞帳，并沒有增加或減少應(yīng)收賬款，但卻收回了現(xiàn)金)。

2."收到的稅費(fèi)返還"項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"應(yīng)交稅費(fèi)"、"營業(yè)稅金及附加"等賬戶的記錄分析填列。

3."收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。本項(xiàng)目可根據(jù)"營業(yè)外收入"、"營業(yè)外支出"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"其他應(yīng)收款"等賬戶的記錄分析填列。

4."購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目

本項(xiàng)目可根據(jù)"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"預(yù)付賬款"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"主營業(yè)務(wù)成本"、"其他業(yè)務(wù)成本"存貨"等賬戶的記錄分析填列。

本項(xiàng)目的現(xiàn)金流出可用以下公式計(jì)算求得：

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+本期存貨增加額(-本期存貨減少額)+本期應(yīng)付賬款減少額(-本期應(yīng)付賬款增加額)+本期應(yīng)付票據(jù)減少額(-本期應(yīng)付票據(jù)增加額)+本期預(yù)付賬款增加額(-本期預(yù)付賬款減少額)

5."支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工、以及為職工支付的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等(含為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等各種保險(xiǎn)和其他福利費(fèi)用)。但不含為離退休人員支付的各種費(fèi)用和固定資產(chǎn)購建人員的工資。

本項(xiàng)目可根據(jù)"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"應(yīng)付職工薪酬"、"生產(chǎn)成本"等賬戶的記錄分析填列。

6."支付的各項(xiàng)稅費(fèi)"項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映的是企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)和有關(guān)費(fèi)用。但不包括已計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)而實(shí)際支付的耕地占用稅和本期退回的所得稅。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅費(fèi)"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。

7."支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，包括罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)支出、支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"管理費(fèi)用"、"銷售費(fèi)用"、"營業(yè)外支出"等賬戶的記錄分析填列。

(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法

投資活動現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：

1."收回投資所收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓和到期收回的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括持有至到期投資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"交易性金融資產(chǎn)"、"長期股權(quán)投資"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。

2."取得投資收益所收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利、和分回利潤所收到的現(xiàn)金，以及債權(quán)性投資取得的現(xiàn)金利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"投資收益"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。

3."處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額"項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映處置上述各項(xiàng)長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)所支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目可根據(jù)"固定資產(chǎn)清理"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。

如該項(xiàng)目所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，應(yīng)在"支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目填列。

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