一、工業(yè)企業(yè)成本核算過程

(一)歸集分配要素費(fèi)用。指：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料、工人工資及福利費(fèi)、折舊等等等等。

1、材料費(fèi)

(1)直接耗用的材料：

借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品

生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-某車間

制造費(fèi)用

貸：原材料-某材料

(2)共耗材料

分配率=共耗材料費(fèi)/分配標(biāo)準(zhǔn)

分配標(biāo)準(zhǔn)通常選用定額消耗量。

分配后做上述相同分錄。

2、人工費(fèi)

(1)工資

借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品

生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-某車間

制造費(fèi)用

貸：應(yīng)付工資

如果工人做兩種以上產(chǎn)品，則

分配率=生產(chǎn)工人工資/分配標(biāo)準(zhǔn)

分配標(biāo)準(zhǔn)通常選用生產(chǎn)工時(shí)

(2)福利費(fèi)

工資的14%。計(jì)算與分錄同上。

3、其他要素費(fèi)用分配的會(huì)計(jì)分錄，如計(jì)提折舊、車間發(fā)生的各項(xiàng)雜費(fèi)等。

(二)歸集分配各項(xiàng)間接費(fèi)用

1、輔助生產(chǎn)費(fèi)用

將第一步驟中記入“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”賬戶的成本進(jìn)行歸集，將總額按受益對(duì)象分配至相應(yīng)的賬戶中。

借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品(如果受益對(duì)象為產(chǎn)品的話)

制造費(fèi)用

貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-某車間

需要說明的是，在企業(yè)只有一個(gè)輔助生產(chǎn)車間的時(shí)候只需這樣即可。當(dāng)企業(yè)有兩個(gè)以上輔助生產(chǎn)車間的時(shí)候，則必須選擇直接分配法、交互分配法、代數(shù)分配法等等方法進(jìn)行分配后再做賬務(wù)處理。此略。

2、基本車間的制造費(fèi)用。

首先歸集凡是記入“制造費(fèi)用”賬戶的所有總額。

當(dāng)車間有兩種以上產(chǎn)品的時(shí)候：

分配率=制造費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)

分配標(biāo)準(zhǔn)通常選用生產(chǎn)工時(shí)或機(jī)器工時(shí)

借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品

貸：制造費(fèi)用

(三)歸集分配“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本。

先將記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品”賬戶的所有金額進(jìn)行歸集，然后選擇一定的方法，月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品。

借：產(chǎn)成品-某產(chǎn)品

貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品

二、月末計(jì)提結(jié)轉(zhuǎn)涉及的分錄

1、計(jì)提福利費(fèi)，按工資總額的14%提取

借：管理費(fèi)用(或制造費(fèi)用等)--福利費(fèi)

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

2、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)，按工資總額的1.5%提取

借：管理費(fèi)用(或制造費(fèi)用等)--職工教育費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款--職工教育經(jīng)費(fèi)

3、工資分配

借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付工資

4、計(jì)提折舊

借：管理費(fèi)用(或制造費(fèi)用等)--折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

5、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)

6、結(jié)轉(zhuǎn)成本支出

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外指出

7、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用

借：本年利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

8、結(jié)轉(zhuǎn)稅金

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

9、季度(或月)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅

固定資產(chǎn)

一、08年各項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定是:

固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，為20年;

(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

(五)電子設(shè)備，為3年。

二、折舊率是:

內(nèi)資5%

外資10%.

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