對(duì)于新成立的企業(yè)初始發(fā)生的相關(guān)開辦費(fèi)用一般都設(shè)置“管理費(fèi)用—開辦費(fèi)”這個(gè)科目，這個(gè)科目可以設(shè)置多個(gè)核算項(xiàng)目例如：“管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—工商注冊(cè)費(fèi)”、“管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—差旅費(fèi)”等。

例如1：2013年1月5日包頭市**商貿(mào)有限公司注冊(cè)成立，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下：驗(yàn)資費(fèi)2000元，代辦費(fèi)2000元，差旅費(fèi)3000元，做出會(huì)計(jì)處理?

借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—驗(yàn)資費(fèi)2000

借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—代辦費(fèi)2000

借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—差旅費(fèi)3000

貸：庫存現(xiàn)金7000

二、租賃房屋租金以及裝修費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

(1)對(duì)于小企業(yè)來說，房租都是按年一次性支付，租賃期基本都是一年以內(nèi)，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)租賃費(fèi)用應(yīng)該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，由于一般都是一年期租賃期，所以我們可以設(shè)置“預(yù)付賬款—待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)”這個(gè)科目，因?yàn)樵凇拘∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】和【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】已經(jīng)不存在待攤費(fèi)用這個(gè)科目，所以必須換種科目使用方式，因?yàn)榇龜傎M(fèi)用本身就是一種預(yù)付的性質(zhì)，屬于先花錢后消費(fèi)，計(jì)入預(yù)付賬款是合理的。

例如：2013年1月份包頭市xx有限公司與xx有限公司簽訂租房協(xié)議，協(xié)議約定如下：租賃期為3年，房租每年12萬元，按年支付，房租自簽訂合同之日一次性支付，首次簽訂合同租賃方需要支付出租方押金5萬元，費(fèi)用都是銀行存款支付，請(qǐng)做出會(huì)計(jì)處理?

1、押金的會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款—押金**達(dá)有限公司

貸：銀行存款5

2、房租的會(huì)計(jì)處理：

借：預(yù)付賬款—待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)

貸：銀行存款12

3、每月攤銷房租會(huì)計(jì)處理

每月攤銷金額為：房租總額除以12個(gè)月

借：管理費(fèi)用—房租費(fèi)

貸：預(yù)付賬款—待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)

(2)如果企業(yè)與出租方約定房租一次性支付一年以上的租賃款，必須通過“長期待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)”科目核算。

1、支付房租的會(huì)計(jì)處理：

借：長期待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)

貸：銀行存款

2、攤銷的時(shí)候

借：管理費(fèi)用—租賃費(fèi)

貸：長期待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)

注意：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)租賃費(fèi)用應(yīng)該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，不管你是一年的還是一次性支付多年的，都要均勻扣除，體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則。

三、員工借款的會(huì)計(jì)處理

這個(gè)問題其實(shí)有很大的靈活性，不是所有員工一旦借款都要做出會(huì)計(jì)處理，例如：2月5日，王小三外出公關(guān)經(jīng)批準(zhǔn)借支2萬元，同時(shí)公司規(guī)定除特殊情況之外，一般借支人應(yīng)該在最晚每月末進(jìn)行核銷，如果是這樣的情況，那么我們就可以不做賬務(wù)處理，但是應(yīng)做好借款臺(tái)賬的管理，如果企業(yè)經(jīng)常發(fā)生垮月核銷的情況，應(yīng)該做會(huì)計(jì)處理

1、員工借款會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款—員工借款—王小三

貸：庫存現(xiàn)金

2、員工報(bào)銷經(jīng)核準(zhǔn)通過，財(cái)務(wù)做核銷。

借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

借：庫存現(xiàn)金(這種情況是員工借款金額大于報(bào)銷金額，差額部分交回公司)

貸：其他應(yīng)收款—員工借款—王小三

貸：庫存現(xiàn)金(這種情況是員工借款金額小于報(bào)銷金額，也就是說員工為公司墊資，差額部分，公司應(yīng)支付員工)

四、股東為公司墊付資金，股東和公司借款。

在小企業(yè)實(shí)務(wù)中，這樣的事情很普遍，尤其是發(fā)生在法人和企業(yè)之間的借貸往來，一般會(huì)計(jì)都是設(shè)置“其他應(yīng)付款—?jiǎng)⒍浀取笨颇窟M(jìn)行核算，涉及到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(1)依據(jù)【財(cái)稅[2003]158號(hào)】第二條：納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。所以那些喜歡和公司借款的股東，要及時(shí)清理自己的債務(wù)，來年再借。

(2)抽逃注冊(cè)資本

(3)被稅務(wù)局認(rèn)定有償使用資金核定征收營業(yè)稅，其實(shí)實(shí)務(wù)中有很多的方法可以規(guī)避這樣的風(fēng)險(xiǎn)。

五、企業(yè)的基本賬戶或者是一般賬戶內(nèi)資金產(chǎn)生的銀行利息如何處理

毫無疑問這些利息都是財(cái)務(wù)收益，按理說應(yīng)該記在“財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收益”的貸方，表示取得的收益，但是這又不符合會(huì)計(jì)科目的特性，因?yàn)樨?cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生額記在借方，只有等到結(jié)轉(zhuǎn)利潤的時(shí)候才記在貸方，為了解決這一問題，大多的企業(yè)都采用借方紅字的辦法處理。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入

貸：銀行存款—交通銀行—象牙山分行

六、稅種的計(jì)算

詳見：10個(gè)"變態(tài)"稅種的會(huì)計(jì)處理

七、公司為員工承擔(dān)五險(xiǎn)一金的會(huì)計(jì)處理

這個(gè)問題有兩方面要注意的事項(xiàng)：

(1)公司承擔(dān)部分的會(huì)計(jì)處理;公司承擔(dān)的部分要通過相關(guān)性原則去判斷該部分費(fèi)用是要計(jì)入管理費(fèi)用還是生產(chǎn)成本等

(1.1)月末根據(jù)承擔(dān)部分確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本

借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬—五險(xiǎn)一金

(1.2)實(shí)際支付社保局的會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)付職工薪酬—五險(xiǎn)一金

貸：銀行存款

(2)個(gè)人承擔(dān)部分的會(huì)計(jì)處理，這部分一般都是直接通過扣除工資，企業(yè)代繳

(2.1)企業(yè)期末從工資中扣除屬于個(gè)人承擔(dān)的五險(xiǎn)一金

借：其他應(yīng)收款—?jiǎng)?華

借：應(yīng)付職工薪酬—五險(xiǎn)一金

貸：其他應(yīng)付款—社保局

(2.2)實(shí)際支付社保局會(huì)計(jì)處理

借：其他應(yīng)付款—社保局

貸：銀行存款