現(xiàn)金流量總量分析表

一、凈利潤

對非現(xiàn)時營業(yè)應(yīng)計和非營業(yè)項目進(jìn)行調(diào)整：

加：計提的壞賬準(zhǔn)備和轉(zhuǎn)銷的壞賬

固定資產(chǎn)折舊

無形資產(chǎn)攤銷

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的

損失(減：收益)

固定資產(chǎn)的報廢損失

投資損失(減：收益)

遞延稅款貸項(減：借項)

增值稅增加凈額(減：減少)

二、流動資金投資和支付利息前的營業(yè)現(xiàn)金流量

流動資金投資對現(xiàn)金流量的影響：

加：應(yīng)收賬款減少額(減：增加額)

存貨的減少額(減：增加額)

應(yīng)付賬款的增加額(減：減少額)

其他流動資產(chǎn)不包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的減

少額(減：增加額)

其他流動負(fù)債不包括借債的增加額(減：減少額)

三、流動資金投資后，支付利息前的營業(yè)現(xiàn)金流量

加：利息收入(稅后凈額)

減：利息費(fèi)用(稅后凈額)

四、流動資金投資和支付利息后的營業(yè)現(xiàn)金流量

長期資產(chǎn)投資對現(xiàn)金流量的影響：

加：收回投資所收到的現(xiàn)金

分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到

的現(xiàn)金

收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

減：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付

的現(xiàn)金

權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金

債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金

支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

五、支付股利和外部籌資活動前的現(xiàn)金流量

減：支付股利或利潤

六、支付股利后的現(xiàn)金流量

外部籌資活動對現(xiàn)金流量的影響：

加：發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金

吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金

借款所收到的現(xiàn)金

收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

減：償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金

融資租賃所支付的現(xiàn)金

減少注冊資本所支付的現(xiàn)金

支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

七、外部籌資活動后的凈現(xiàn)金流量

匯率變動對現(xiàn)金的影響額：

加：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的匯率變動收入(減：損失)

八、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額

通過分析上表，研究人員可作如下判斷：

1.流動資金投資和支付利息前的營業(yè)現(xiàn)金流量檢驗企業(yè)是否能夠創(chuàng)造出足夠的營業(yè)現(xiàn)金盈余;

2.流動資金投資后的營業(yè)現(xiàn)金流量，評價企業(yè)自營業(yè)現(xiàn)金盈余是否能滿足企業(yè)資金需要以及企業(yè)流動資金的管理情況;

3.支付利息后的營業(yè)現(xiàn)金流量，評估企業(yè)償還利息的能力，支付利息后的現(xiàn)金流量若是正值，則企業(yè)就有了追求長期增長的機(jī)會;如果企業(yè)支付利息后的營業(yè)現(xiàn)金流量不能夠用于長期投資，那么企業(yè)追求長期投資的靈活性則低于那些依靠內(nèi)部資金推動增長的企業(yè);

4.長期投資后剩余的現(xiàn)金流量是可供分紅的現(xiàn)金流量，將長期投資后的現(xiàn)金流量與企業(yè)股利支付額相比較，可檢驗企業(yè)的股利政策是否正確可行;

5.外部融資活動后的現(xiàn)金凈流量，可檢驗企業(yè)的財務(wù)政策是否合理。

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