1、撥入經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶,用來核算由財(cái)政部門或上級(jí)主管部門撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi),余額一般在貸方,反映撥入經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。應(yīng)設(shè)“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”和“撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”兩個(gè)明細(xì)科目。

①收到經(jīng)費(fèi)撥款單時(shí)，借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi)

②繳回?fù)芸顣r(shí)，借：撥入經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款

③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的貸方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi))轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無(wú)余額。借：撥入經(jīng)費(fèi)，貸：結(jié)余

2、撥出經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶，核算主管會(huì)計(jì)單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。應(yīng)使用財(cái)政部門統(tǒng)一的“財(cái)政撥款憑證”四聯(lián)單，不得用支票撥付和所屬單位打收條的方式撥款。

①轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：撥出經(jīng)費(fèi)-××單位貸：銀行存款

②收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)，借：銀行存款貸：撥出經(jīng)費(fèi)

③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的借方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi))轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無(wú)余額。借：結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi)

本帳戶應(yīng)按所屬單位設(shè)置明細(xì)帳。

二、應(yīng)繳財(cái)政專戶款和預(yù)算外資金收入

1、應(yīng)繳財(cái)政專戶款(總帳)帳戶，核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)，年終本科目應(yīng)無(wú)余額。

①收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借：銀行存款，貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

②上繳財(cái)政專戶時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款，貸：銀行存款

應(yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)帳。

2、預(yù)算外資金收入(總帳)帳戶，用來核算預(yù)算外資金的收入情況，余額一般在貸方，反映預(yù)算外收入的累計(jì)數(shù)。

①收到從財(cái)政專戶撥入的預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入

②主管部門收到財(cái)政專戶核撥的屬于所屬單位的預(yù)算外資金時(shí)，應(yīng)通過“暫存款”帳戶核算。

收到時(shí)借：銀行存款貸：暫存款

轉(zhuǎn)撥時(shí)借：暫存款貸：銀行存款

③年終結(jié)帳時(shí)將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目,借：預(yù)算外資金收入,貸：結(jié)余

年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無(wú)余額。

三、其他收入

其他收入包括零星雜項(xiàng)收入，如變賣舊報(bào)刊雜志的收入;有償服務(wù)收入，是指財(cái)政部門規(guī)定不用上交的收入;有價(jià)證券、銀行存款利息的收入。

①經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)不上交的零星收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券利息收入、固定資產(chǎn)處置和殘值變價(jià)收入，借：銀行存款(現(xiàn)金)貸：其他收入

②沖銷其他收入時(shí)，借：其他收入貸：銀行存款(現(xiàn)金)

③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無(wú)余額。借：其他收入貸：結(jié)余

四、經(jīng)費(fèi)支出

經(jīng)費(fèi)支出核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。

經(jīng)費(fèi)支出按開支對(duì)象分為人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。

人員經(jīng)費(fèi)包括：基本工資、津貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障費(fèi)、其他;

公用經(jīng)費(fèi)包括：公務(wù)費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、交通費(fèi)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、福利費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、就業(yè)補(bǔ)助費(fèi)、租賃費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、維修費(fèi)、專用材料費(fèi)，辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、交通工具購(gòu)置費(fèi)、圖書資料購(gòu)置費(fèi)、其他;

對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職(役｝費(fèi)、撫恤和生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)貼、助學(xué)金、其他。

經(jīng)費(fèi)支出(總帳)帳戶，用來核算本單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出數(shù)，余額一般在借方，反映經(jīng)費(fèi)支出的累計(jì)數(shù)。

①財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的工資，年終應(yīng)根據(jù)《財(cái)政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，

主管部門：借：經(jīng)費(fèi)支出(本單位)

撥出經(jīng)費(fèi)(轉(zhuǎn)撥所屬單位)

貸：撥入經(jīng)費(fèi)

所屬單位：借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：撥入經(jīng)費(fèi)

②對(duì)實(shí)行集中支付的政府采購(gòu)，可根據(jù)《政府采購(gòu)支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金

③依據(jù)支出的原始憑證，借：經(jīng)費(fèi)支出-貸：現(xiàn)金或銀行存款

④年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，

借：結(jié)余貸：經(jīng)費(fèi)支出，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無(wú)余額。

帳戶應(yīng)按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”級(jí)支出科目設(shè)置明細(xì)帳。

五結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。余額一般在借方。

①轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建貸：銀行存款

②基建項(xiàng)目完工后剩余資金收回時(shí)，借：銀行存款貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，

借：結(jié)余貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，

年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無(wú)余額。

六、現(xiàn)金

現(xiàn)金(總帳)帳戶，核算行政單位的庫(kù)存現(xiàn)金，余額一般在借方，反映庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。

①收到現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，貸：有關(guān)收入科目

②提取現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款

③支出現(xiàn)金時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出，貸：現(xiàn)金

應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和余額，并將余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)相符。

七、銀行存款

銀行存款(總帳)帳戶，核算行政單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。

①通過銀行結(jié)算取得收入時(shí)，借：銀行存款，貸：有關(guān)收入科目

②將現(xiàn)金取存入銀行時(shí)，借：銀行存款，貸：現(xiàn)金

③通過銀行結(jié)算支出時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出，貸：銀行存款

應(yīng)按開戶銀行、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對(duì)帳，至少每月核對(duì)一次。月份終了，單位帳面余額與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查出原因，分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

八、有價(jià)證券

有價(jià)證券(總帳)帳戶，核算行政單位購(gòu)入的有價(jià)證券，余額一般在借方，反映尚未兌付的有價(jià)證券本金數(shù)。

①購(gòu)入有價(jià)證券時(shí)，借：有價(jià)證券，貸：銀行存款

②兌付本息時(shí)，借：銀行存款，貸：有價(jià)證券(本金)、其他收入(利息)

九、暫付款

暫付款(總帳)帳戶，核算行政單位待核銷的結(jié)算款項(xiàng)，余額一般在借方，反映尚待結(jié)算的暫付款累計(jì)數(shù)。

①發(fā)生暫付款時(shí)，借：暫付款，貸：現(xiàn)金或銀行存款

②結(jié)算收回時(shí)，借：現(xiàn)金或銀行存款，貸：暫付款

③核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出等有關(guān)科目，貸：暫付款

本帳戶應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。

十、庫(kù)存材料

庫(kù)存材料(總帳)帳戶，核算行政單位大宗購(gòu)入、需要庫(kù)存的材料，余額一般在借方，反映庫(kù)存材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。辦公材料隨買隨用的，可不設(shè)本科目。

①購(gòu)入材料并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存材料，貸：銀行存款等有關(guān)科目

②領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出，貸：庫(kù)存材料

購(gòu)入材料以購(gòu)價(jià)作為入帳價(jià)格。材料采購(gòu)、運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不記入庫(kù)存材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算。

本帳戶應(yīng)按照庫(kù)存材料的類別、品種設(shè)置明細(xì)帳,并根據(jù)庫(kù)存材料入庫(kù)、出庫(kù)單逐筆登記。

③庫(kù)存材料至少每年應(yīng)盤點(diǎn)一次,對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)查明原因，作出處理。

盤盈時(shí)，借：庫(kù)存材料，貸：經(jīng)費(fèi)支出

盤虧時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出，貸：庫(kù)存材料

屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。

十一、固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用年限在一年以上的資產(chǎn)。單位價(jià)值未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。

固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算行政單位固定資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。

①購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出-辦公設(shè)備，貸：銀行存款

同時(shí)借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備，貸：固定基金

②接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)-×××，貸：固定基金

③盤盈的固定資產(chǎn)，按重值價(jià)，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金

④調(diào)出變買的固定資產(chǎn)，按帳面價(jià)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)

⑤盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的帳面原值銷帳。

借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)

⑥毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生殘值收入，

借：現(xiàn)金，貸：其他收入

發(fā)生的支出，借：經(jīng)費(fèi)支出，貸：現(xiàn)金

本帳戶應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)帳或固定資產(chǎn)卡片。

固定資產(chǎn)入帳價(jià)值的確認(rèn)：

⑴購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、調(diào)撥價(jià)加上發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)記帳。

⑵自己建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。

⑶改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。

⑷接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格記帳，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。

⑸無(wú)償調(diào)撥的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按估計(jì)價(jià)格記帳。

⑹盤盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價(jià)值記帳。

⑺已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估價(jià)記帳,待確定價(jià)值后,再進(jìn)行調(diào)整。

購(gòu)置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不記入固定資產(chǎn)價(jià)值。

5、已入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：

⑴根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行重新估價(jià);

⑵增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置的;

⑶將固定資產(chǎn)一部分拆除的;

⑷根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來暫估價(jià)值的;

⑸發(fā)現(xiàn)原來固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤的。

十二、應(yīng)繳預(yù)算款

應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)、罰款、沒收財(cái)物變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。

應(yīng)繳預(yù)算款(總帳)帳戶，核算行政單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無(wú)余額。

①收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款(現(xiàn)金)貸：應(yīng)繳預(yù)算款

②上繳時(shí)，借：應(yīng)繳預(yù)算款貸：銀行存款

應(yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)帳。

十三、暫存款

暫存款(總帳)帳戶，核算行政單位發(fā)生的臨時(shí)性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng)，余額一般在貸方，反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。

①收到暫存款時(shí)，借：銀行存款或現(xiàn)金，貸：暫存款

②沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時(shí)，借：暫存款，貸：銀行存款或現(xiàn)金

應(yīng)按照債權(quán)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。

十四、固定基金

固定基金(總帳)帳戶，核算行政單位因購(gòu)入、調(diào)入、建造、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金，余額一般在貸方，反映固定基金總額。

①增加固定基金時(shí)，借：固定資產(chǎn)等科目，貸：固定基金

②減少固定基金時(shí)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)等科目

十五、結(jié)余

結(jié)余(總帳)帳戶，核算行政單位各項(xiàng)收支相抵后的累計(jì)余額，余額一般在貸方，反映單位滾存結(jié)余。

①年終將“撥入經(jīng)費(fèi)”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi))、“預(yù)算外資金收入”和“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的貸方，借：撥入經(jīng)費(fèi)(不含?？?貸：結(jié)余

預(yù)算外資金收入

其他收入

②將“經(jīng)費(fèi)支出”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi))、“撥出經(jīng)費(fèi)”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方，借：結(jié)余貸：經(jīng)費(fèi)支出(不含專款)

撥出經(jīng)費(fèi)(不含?？?

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

有專項(xiàng)資金的單位應(yīng)將結(jié)余分為經(jīng)常性結(jié)余和專項(xiàng)結(jié)余進(jìn)行明細(xì)核算。