資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

由于資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)涉及經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的廣泛性，因此，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)有多種表現(xiàn)形式，可以歸納為兩類，即不可控風(fēng)險(xiǎn)和可控風(fēng)險(xiǎn)。

1.不可控風(fēng)險(xiǎn)

不可控風(fēng)險(xiǎn)又稱剛性風(fēng)險(xiǎn)，是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)本身不能直接控制的，但又可能導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果發(fā)生錯(cuò)誤或重大偏差的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)是由外部因素造成的，評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員無(wú)法控制。其表現(xiàn)形式主要有：

(1)法律法規(guī)欠缺帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

截至目前，我國(guó)尚未制定《中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法》，評(píng)估行業(yè)本身也沒(méi)有制定完整的法規(guī)體系。我國(guó)評(píng)估監(jiān)督體系尚未形成，資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的客觀公正性也很難驗(yàn)證。評(píng)估人員缺乏充分的執(zhí)業(yè)法律依據(jù)。

(2)政府行政管理行為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

目前我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估的行政主管部門不統(tǒng)一，各部門在具體實(shí)施管理職能和制定執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)造成政出多門的局面，影響了資產(chǎn)評(píng)估工作正常有序地進(jìn)行。一些地方政府和行業(yè)主管部門為特定目的干預(yù)評(píng)估活動(dòng)，強(qiáng)行參與評(píng)估，甚至人為操縱評(píng)估結(jié)果，嚴(yán)重影響了評(píng)估結(jié)論的公正性，造成資產(chǎn)評(píng)估值嚴(yán)重失實(shí)。

(3)市場(chǎng)信息不完善帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

由于我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展的不完善，很難找到公平的估價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，市場(chǎng)交易信息、相關(guān)技術(shù)參數(shù)不充分，信息的可靠性不高，增大了評(píng)估師的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

(4)行業(yè)自身發(fā)展不成熟產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)形成和發(fā)展的時(shí)間較短，理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)評(píng)估理論與方法的研究仍處于探索階段。資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系尚未形成，使評(píng)估師缺乏充分的執(zhí)業(yè)依據(jù)而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

2.可控風(fēng)險(xiǎn)

可控風(fēng)險(xiǎn)又稱柔性風(fēng)險(xiǎn)，是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員能夠控制和防范的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)取決于評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部評(píng)估質(zhì)量控制制度建設(shè)和評(píng)估人員自身綜合素質(zhì)的高低。主要表現(xiàn)在以下方面：

(1)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理不健全可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

比如，個(gè)別評(píng)估機(jī)構(gòu)法制觀念淡薄，將某些不合法或有爭(zhēng)議的資產(chǎn)也進(jìn)行評(píng)估;采取壓價(jià)、壟斷等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的手段，承攬業(yè)務(wù);在承攬業(yè)務(wù)時(shí)違規(guī)操作，為關(guān)聯(lián)方或有直接利益關(guān)系的客戶提供評(píng)估服務(wù);評(píng)估機(jī)構(gòu)規(guī)模大小、人員結(jié)構(gòu)、執(zhí)業(yè)水平等因素與評(píng)估目的存在差距等。這些狀況都可能給評(píng)估機(jī)構(gòu)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)職業(yè)道德水平不高可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》規(guī)定：注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)正直，勤勉盡責(zé)，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。但在實(shí)際執(zhí)業(yè)過(guò)程中，有些評(píng)估師過(guò)分依賴委托方提供的信息資料，忽視對(duì)資產(chǎn)價(jià)值尺度判斷的市場(chǎng)性，無(wú)原則地滿足委托方的不當(dāng)要求，明顯高估或低估委估資產(chǎn)價(jià)值等等，由此導(dǎo)致評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

(3)評(píng)估人員專業(yè)水平有限、執(zhí)業(yè)能力不足而帶來(lái)的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》中規(guī)定：注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)專門教育和培訓(xùn)，具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任所執(zhí)行的評(píng)估業(yè)務(wù)。但是，實(shí)際中評(píng)估師個(gè)體的知識(shí)結(jié)構(gòu)和評(píng)估經(jīng)驗(yàn)總是有限的，而評(píng)估對(duì)象及面臨的客觀環(huán)境在不斷變化，這就會(huì)使評(píng)估結(jié)果存在發(fā)生錯(cuò)誤的可能。即使執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富的評(píng)估師，也可能由于評(píng)估對(duì)象和環(huán)境的復(fù)雜性出現(xiàn)判斷失誤而引發(fā)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)際工作中，可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)之間并沒(méi)有嚴(yán)格的界限，有時(shí)候兩者是交織在一起的。如，有些可控風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生就是源于不可控風(fēng)險(xiǎn)。

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