一、企業(yè)分立會計賬務(wù)處理是怎樣的

(一)被分立企業(yè)的會計處理

被分立企業(yè)只需將進入分立企業(yè)的資產(chǎn)、負債以原有賬面價值為基礎(chǔ)結(jié)轉(zhuǎn)確定，借記負債類科目，貸記資產(chǎn)類科目，差額借記權(quán)益類科目。

(二)分立企業(yè)的會計處理

分立企業(yè)按照資產(chǎn)、負債的賬面價值進行初始計量，分立企業(yè)原賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債，對應(yīng)歸屬于分立企業(yè)的凈資產(chǎn)分別進入股本或?qū)嵤召Y本、資本公積、盈余公積、利潤分配等所有者權(quán)益類科目。分立在一般性稅務(wù)處理下，當(dāng)資產(chǎn)的入賬價值大于計稅基礎(chǔ)時，形成遞延所得稅負債，借記“所得稅費用”?，貸記“遞延所得稅負債”科目，當(dāng)資產(chǎn)的入賬價值小于計稅基礎(chǔ)時，形成遞延所得稅資產(chǎn)，借記“遞延所得稅”資產(chǎn)科目，貸記“所得稅費用”科目。

(三)被分立企業(yè)的股東的會計處理

股東相當(dāng)于以新股權(quán)換舊股權(quán)

借記長期股權(quán)投資-分立企業(yè)

貸記長期投資-被分立企業(yè)

二、分立的稅務(wù)處理

公司分立業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，總局對各稅種基本有明確規(guī)定，下面分別闡述：

(一)流轉(zhuǎn)稅

公司分立業(yè)務(wù)交易的其實是被分立企業(yè)的凈資產(chǎn)而非實物，理論上不屬于流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍，且《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第13號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告?》(國家稅務(wù)總局公告2011年第51號)均有規(guī)定，在分立情況下不征收營業(yè)稅和增值稅。

(二)契稅

《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》規(guī)定,?公司依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

(三)土地增值稅

企業(yè)分立中，分立企業(yè)并沒有向被分立企業(yè)支付對價，而是被分立企業(yè)股?東換取分立企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實現(xiàn)企業(yè)的依法分立，因此在企業(yè)分立過程中，盡管房產(chǎn)與土地所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，但是被分立企業(yè)并沒有獲取相應(yīng)的對價，不屬于有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)行為，因此不需要申報繳納土地增值稅。在財稅1995(48)號文中雖有明確規(guī)定，在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。但對與之相對應(yīng)的企業(yè)分立行為，是否免征土地增值稅卻未有規(guī)定。按照我們的理解，法理上應(yīng)該不用交納。但在實際工作中，有些地方稅局卻明確要交納土地增值稅，在國內(nèi)的征稅環(huán)境下，企業(yè)一般還是遵循地方規(guī)定，所以希望國家對此作出明確規(guī)定，以免出現(xiàn)稅企爭議。

(四)印花稅

《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》規(guī)定以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

(五)企業(yè)所得稅

所得稅法上的企業(yè)分立的定義來自《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)。按其規(guī)定，分立業(yè)務(wù)的處理分為一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理。

1、一般性稅務(wù)處理

如果不符合適用特殊性稅務(wù)處理，企業(yè)分立應(yīng)當(dāng)按下列規(guī)定進行處理：

(1)被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

(2)分立企業(yè)應(yīng)按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

(3)被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進行處理。

(4)被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理。

(5)企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

在一般性稅務(wù)處理下，被分立企業(yè)如果資產(chǎn)增值較大會可能涉及企業(yè)所得稅款較多。

2、特殊性稅務(wù)處理

企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：

(1)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

(2)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。

(3)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。

(4)重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。

(5)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

三、公司分立的形式

公司分立以原有公司法人資格是否消滅為標準，可分為新設(shè)分立和派生分立兩種。

1、新設(shè)分立。

新設(shè)分立，又稱解散分立。指一個公司將其全部財產(chǎn)分割，解散原公司，并分別歸入兩個或兩個以上新公司中的行為。在新設(shè)分立中，原公司的財產(chǎn)按照各個新成立的公司的性質(zhì)、宗旨、業(yè)務(wù)范圍進行重新分配組合。同時原公司解散，債權(quán)、債務(wù)由新設(shè)立的公司分別承受。新設(shè)分立，是以原有公司的法人資格消滅為前提，成立新公司。

2、派生分立。

派生分立，又稱存續(xù)分立。是指一個公司將一部分財產(chǎn)或營業(yè)依法分出，成立兩個或兩個以上公司的行為。在存續(xù)分立中，原公司繼續(xù)存在，原公司的債權(quán)債務(wù)可由原公司與新公司分別承擔(dān)，也可按協(xié)議由原公司獨立承擔(dān)。新公司取得法人資格，原公司也繼續(xù)保留法人資格。

四、賬務(wù)

是指實現(xiàn)會計處理進行原始單證的收集、整理、記載、計算、結(jié)報等會計處理的具體事務(wù)，它要求規(guī)范、準確，保證會計核算，會計監(jiān)督?和會計準則的有效實施。?從目前會計電算化的發(fā)展狀況來看，賬務(wù)處理有手工賬務(wù)處理和計算機賬務(wù)處理兩種形式;計算機賬務(wù)處理是與手工賬務(wù)處理的延伸與發(fā)展，它的內(nèi)容基本上是一致的。

通過律霸網(wǎng)小編的介紹，大家可以知曉每一個公司都是獨立的個體，運行著各自的目標。所以分立企業(yè)的賬務(wù)也是獨立存在，按照具體的流程進行整理，分析它是居于總企業(yè)而存在，所以大家對這方面的知識要進行深層次的了解，明白其中的運行知識。