工程承包方的賬務(wù)處理有哪些技巧

(一)在總包方代扣代繳分包營業(yè)稅的情況下：

例：乙建筑公司承包一項工程，工期10個月，總承包收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，分包給丁公司承建。乙公司完成工程累計發(fā)生合同成本5500萬元，項目在當(dāng)年12月份如期完工。其賬務(wù)處理如下：

①乙公司完成項目發(fā)生成本費用時，

借：工程施工——合同成本?55000000

貸：原材料等?55000000

收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時，

借：銀行存款?80000000

貸：工程結(jié)算?80000000

②計提營業(yè)稅金及代扣營業(yè)稅時，

計提營業(yè)稅金=(8000-2000)x3%=180(萬元)

應(yīng)代扣營業(yè)稅=2000x3%=60(萬元)

借：營業(yè)稅金及附加?1800000

應(yīng)付賬款?600000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅?2400000

③繳納營業(yè)稅時，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅?2400000

貸：銀行存款?2400000

④分包工程完工驗工結(jié)算時，

借：工程施工——合同成本?20000000

貸：應(yīng)付賬款?20000000

⑤支付工程款時，

借：應(yīng)付賬款?19400000

貸：銀行存款?19400000

⑥乙公司確認(rèn)該項目收入與費用時，

借：主營業(yè)務(wù)成本?75000000

工程施工——合同毛利5000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入?80000000

⑦工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平時，

借：工程結(jié)算?80000000

貸：工程施工——合同成本?75000000

——合同毛利?5000000

(二)在總包方不代扣代繳分包營業(yè)稅的情況下：

例：乙建筑公司承包一項工程，工期10個月，總承包收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，分包給丁公司承建。乙公司完成工程累計發(fā)生合同成本5500萬元，項目在當(dāng)年12月份如期完工。其賬務(wù)處理如下：

①乙公司完成項目發(fā)生成本費用時，

借：工程施工——合同成本?55000000

貸：原材料等?55000000

收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時，

借：銀行存款?80000000

貸：工程結(jié)算?80000000

②計提營業(yè)稅金時，

計提營業(yè)稅金=(8000-2000)x3%=180(萬元)

借：營業(yè)稅金及附加?1800000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅?1800000

③繳納營業(yè)稅時，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅?1800000

貸：銀行存款?1800000

④分包工程完工驗工結(jié)算時

借：工程施工——分包成本?19400000

????????????——分包成本(營業(yè)稅金及附加)?600000

貸：應(yīng)付賬款?20000000

⑤支付工程款時

借：應(yīng)付賬款?20000000

貸：銀行存款20000000

⑥乙公司確認(rèn)該項目收入與費用時

借：主營業(yè)務(wù)成本?74400000(?19400000?55000000?)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅600000

工程施工——合同毛利5000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入?80000000

⑦工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平時

借：工程結(jié)算?80000000

貸：工程施工——合同成本75000000

——合同毛利5000000

根據(jù)分包人提供的發(fā)票,到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退還營業(yè)稅及附加:

借：銀行存款?600000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅?600000

(三)在建設(shè)單位代扣代繳總包和分包營業(yè)稅的情況下：

例：乙建筑公司承包一項工程，工期10個月，總承包收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，分包給丁公司承建。乙公司完成工程累計發(fā)生合同成本5500萬元，項目在當(dāng)年12月份如期完工。其賬務(wù)處理如下：

①乙公司完成項目發(fā)生成本費用時，

借：工程施工——合同成本?55000000

貸：原材料等?55000000

收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時，

借：銀行存款?77600000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅2400000

貸：工程結(jié)算?80000000

②計提營業(yè)稅金及代扣營業(yè)稅時，

計提營業(yè)稅金=(8000-2000)x3%=180(萬元)

應(yīng)代扣營業(yè)稅=2000x3%=60(萬元)

借：營業(yè)稅金及附加?1800000

應(yīng)付賬款?600000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅?2400000

③分包工程完工驗工結(jié)算時，

借：工程施工——合同成本?20000000

貸：應(yīng)付賬款?20000000

④支付工程款時，

借：應(yīng)付賬款?19400000

貸：銀行存款?19400000

⑤乙公司確認(rèn)該項目收入與費用時，

借：主營業(yè)務(wù)成本?75000000

工程施工——合同毛利5000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入?80000000

⑥工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平時，

借：工程結(jié)算?80000000

貸：工程施工——合同成本?75000000

????????????——合同毛利?5000000

以上知識就是小編進(jìn)行的解答，工程承包方的賬務(wù)處理的技巧，依據(jù)不同的工程承包方式、不同的工程而定，財務(wù)的處理需要在合法的提前下進(jìn)行。讀者如果需要法律方面的幫助，歡迎到律霸網(wǎng)進(jìn)行法律咨詢。