北京××發(fā)展有限公司：

本律師根據(jù)貴公司成立香港公司后，并購貴公司全部股份，成立外商獨(dú)資企業(yè)所涉及的法律問題，提供如下法律意見，供貴公司參考：

一、境內(nèi)公司的股東，在境外成立公司后，可否并購境內(nèi)公司

根據(jù)現(xiàn)有的法律、法規(guī)，沒有限制境內(nèi)公司的股東，在境外成立公司后，并購境內(nèi)公司，法律上稱為并購與其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的境內(nèi)公司(返程收購)。所以，可以并購有關(guān)聯(lián)關(guān)系的境內(nèi)公司，使其成為外資企業(yè)。

二、貴公司的經(jīng)營(yíng)范圍對(duì)外國(guó)投資者并購是否有影響

根據(jù)《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》的規(guī)定，以承接服務(wù)外包方式從事銀行后臺(tái)服務(wù)、財(cái)務(wù)結(jié)算、人力資源服務(wù)、呼叫中心、數(shù)據(jù)處理等信息技術(shù)和業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)，屬于鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)，所以外國(guó)投資者是可以投資的，對(duì)并購不產(chǎn)生影響。

三、境外公司并購境內(nèi)公司，注冊(cè)資金、成立時(shí)間有無要求

如境外公司以資金作為支付手段并購境內(nèi)公司，法律對(duì)境外公司的注冊(cè)資金、成立時(shí)間沒有特別要求，需要香港律師或會(huì)計(jì)事務(wù)所出具資信良好的證明，以及有足額收購境內(nèi)企業(yè)的資金;如境外公司以股權(quán)作為支付手段并購境內(nèi)公司，法律對(duì)境外公司有特殊的要求，比如應(yīng)為上市公司，股權(quán)最近1年交易價(jià)格穩(wěn)定等。根據(jù)貴公司的現(xiàn)有情況，貴公司如成立境外公司不能以股權(quán)作為支付手段并購境內(nèi)公司。

四、并購的形式

股權(quán)并購：境外公司購買境內(nèi)公司股東的股權(quán)或境外公司認(rèn)購境內(nèi)公司增資，這是目前貴公司較好的并購形式。

五、是否享受外資企業(yè)待遇

境內(nèi)公司、企業(yè)或自然人以其在境外合法設(shè)立或控制的公司名義并購與其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的境內(nèi)公司，所設(shè)立的外商投資企業(yè)不享受外商投資企業(yè)待遇，但該境外公司認(rèn)購境內(nèi)公司增資，或者該境外公司向并購后所設(shè)企業(yè)增資，增資額占所設(shè)企業(yè)注冊(cè)資本比例達(dá)到25%以上的除外。根據(jù)該款所述方式設(shè)立的外商投資企業(yè)，其實(shí)際控制人以外的外國(guó)投資者在企業(yè)注冊(cè)資本中的出資比例高于25%的，享受外商投資企業(yè)待遇。從法律規(guī)定可以看出，此

種形式并購境內(nèi)公司，原則上是不享受外資企業(yè)待遇的，但認(rèn)購增資達(dá)到25%以上的享受外資企業(yè)待遇。

所以，如貴公司想要享受外資企業(yè)待遇，應(yīng)對(duì)境內(nèi)公司增資，并超過注冊(cè)資本的25%。

六、稅收政策

如貴公司享受外資企業(yè)待遇，應(yīng)按照《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其相關(guān)的法律、法規(guī)納稅，外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國(guó)企業(yè)就其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算，稅率為百分之三十;地方所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算，稅率為百分之三。