企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

二、資料要求

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))將企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式，具體報(bào)送資料要求如下：

(一)清單申報(bào)

1.《企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報(bào)扣除情況表》

有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存企業(yè)備查，不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

(二)專項(xiàng)申報(bào)

1.《企業(yè)資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)扣除情況表》

2.《提交資料清單》

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))規(guī)定的其他證據(jù)材料，具體各種損失類型需報(bào)送的資料請(qǐng)參見(jiàn)《資產(chǎn)損失應(yīng)提交資料明細(xì)表》

納稅人所附資料為復(fù)印件的，應(yīng)使用A4紙復(fù)印，且在復(fù)印件上注明與原件相符的相關(guān)字樣，并加蓋納稅人公章。受理人員如認(rèn)為必要需納稅人提供原件的，應(yīng)驗(yàn)證后當(dāng)場(chǎng)退還。

三、申報(bào)方式

(一)清單申報(bào)

1.網(wǎng)上申報(bào)

納稅人在北京國(guó)稅網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)(2.0)辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，可以通過(guò)填寫《企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報(bào)扣除情況表》來(lái)直接進(jìn)行企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報(bào)。

2.窗口申報(bào)

納稅人也可以直接攜帶填寫好的《企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報(bào)扣除情況表》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理資產(chǎn)損失清單申報(bào)。

(二)專項(xiàng)申報(bào)

納稅人需攜帶《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))要求的資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)，具體各種類型資產(chǎn)損失需提交的資料請(qǐng)參見(jiàn)《資產(chǎn)損失應(yīng)提交資料明細(xì)表》。

四、責(zé)任提醒

納稅人應(yīng)當(dāng)保證資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)資料真實(shí)性、合法性和完整性。納稅人未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。