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寧波
未執(zhí)行完的購銷合同產(chǎn)生貼現(xiàn)利息屬于價(jià)外費(fèi)用嗎
我公司與一客戶訂立了一份2億元的貨物銷售合同，合同中約定，其中的8000萬元貨款客戶用銀行承兌匯票支付，并約定此筆貼現(xiàn)息由客戶自己承擔(dān)。我公司先收到客戶1.2億元的銀行存款，最后收到8000萬元銀行承兌匯票，并通過各種方式進(jìn)行了貼現(xiàn)，我公司支付了貼現(xiàn)息200萬元并記入了財(cái)務(wù)費(fèi)用中。后因其他原因，這份合同只履行了1億元的交易就中止了。現(xiàn)我公司需向客戶收取這8000萬元銀行承兌匯票所產(chǎn)生的貼現(xiàn)息200萬元。
按我公司對稅法的了解，購銷合同中產(chǎn)生的貼現(xiàn)息應(yīng)作為增值稅價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅并開具增值稅專用發(fā)票。但現(xiàn)我公司此份合同僅執(zhí)行了一半，這筆貼現(xiàn)息我公司該如何處理?
律師解答：
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
因此，購銷合同無論是否執(zhí)行完，企業(yè)向購買方收取的貼現(xiàn)利息，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅并開具增值稅專用發(fā)票。
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