一、蔬菜是0稅率還是13%

銷售蔬菜的增值稅稅率為11%，如果是農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者銷售自己生產(chǎn)的蔬菜，則不需要繳納增值稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條

規(guī)定下列項目免征增值稅：

(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

(二)避孕藥品和用具;

(三)古舊圖書;

(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備;

(五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備;

(六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;

(七)銷售的自己使用過的物品。

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

二、蔬菜應(yīng)稅收入與免稅收入的劃分

實務(wù)中，財務(wù)人員應(yīng)與銷售部門溝通，讓業(yè)務(wù)人員知曉在向財務(wù)部門報送銷售月(日)報表時區(qū)分應(yīng)稅收入和免稅收入。企業(yè)在未享受優(yōu)惠政策前，將銷售蔬菜、水果收入，設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入—農(nóng)產(chǎn)品銷售收入”科目核算，按13%的稅率計算銷項稅。文件出臺后，企業(yè)獲準銷售蔬菜免征增值稅，應(yīng)增設(shè)“主營業(yè)務(wù)收入—蔬菜類銷售收入”科目，以反映這部分免稅收入。

關(guān)于免稅收入是否計提銷項稅問題。有的財務(wù)人員認為，發(fā)生免稅貨物銷售收入，也應(yīng)計提銷項稅，再將這部分銷項稅結(jié)轉(zhuǎn)至“營業(yè)外收入”科目，以體現(xiàn)政府補助。這其實是一種誤解。因為按《企業(yè)會計準則—政府補助》規(guī)定，政府補助的主要特征之一是直接取得資產(chǎn)，包括取得的財政撥款、先征后返(退)、即征即退等方式返還的稅款等。不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟支持不屬于政府補助準則規(guī)范的政府補助，如直接減征、免征等稅額。因此企業(yè)發(fā)生銷售免稅貨物收入時，無須計提銷項稅。

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