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寧波
以外幣結(jié)算銷售額應(yīng)當區(qū)分四種情況進行處理
在計算繳納企業(yè)所得稅上，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)當區(qū)分以下四種情況分別處理。
第一，預(yù)繳企業(yè)所得稅的折合計算。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳。預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納所得稅額。
第二，匯算清繳期間多退少補稅款的折合計算。企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。對企業(yè)年度終了匯算清繳期間，對已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)補繳或者應(yīng)退的稅款。
第三，稅務(wù)機關(guān)查出的多計或少計稅款的折合計算。屬于稅務(wù)機關(guān)檢查確認的企業(yè)少計或者多計企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的部分，應(yīng)當按照檢查確認補稅或者退稅時的上一個月最后一日的人民幣匯率中間價，將少計或者多計的所得折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額，再計算應(yīng)補繳或者應(yīng)退的稅款。
第四，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的稅款的折合計算。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳;企業(yè)應(yīng)當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。由此可見，清算所得應(yīng)當以實際經(jīng)營終止之日的人民幣匯率中間價折合成人民幣計算應(yīng)納所得稅額。
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