1.庫存現金

(1)掌握現金結算范圍。

根據國家現金管理制度和結算制度的規(guī)定，企業(yè)允許使用現金結算的范圍是：

①員工工資、津貼。

②個人勞務報酬。

③根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。

④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。

⑤向個人收購農副產品和其他物資的價款。

⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

⑦零星支出。

⑧中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

屬于上述現金結算范圍的支出，企業(yè)可以根據需要向銀行提取現金;不屬于上述現金結算范圍的款項支付，一律通過銀行進行轉賬結算。

(2)明確現金管理制度。

國家對企業(yè)的現金制定了嚴格的管理制度。企業(yè)辦理有關現金收支業(yè)務時，應當遵守以下規(guī)定：

①企業(yè)現金收入應于當日送存開戶銀行。若當日送存有困難的，則由開戶銀行確定其送存時間。

②企業(yè)從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

③企業(yè)因采購地點不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現金的，應向開戶銀行提出申請，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

④不得用不符合制度的憑證頂替庫存現金，即不得“白條頂庫”;不準謊報用途套取現金;不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金;不準把單位收入的現金以個人名義存儲;不準保留賬外公款;不得設置“小金庫”等。

(3)了解禁止現金坐支的規(guī)定。

企業(yè)在經營活動中，經常會發(fā)生一些現金收入，如：收取不足轉賬起點的小額銷售收入、銷售給不能轉賬的集體或個人的銷貨款、員工交回的差旅費剩余款等。企業(yè)的現金收入，應及時送存銀行，不得直接用于支付自己的支出。企業(yè)如因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。未經銀行批準，企業(yè)不得擅自坐支現金。為了加強銀行的監(jiān)督，企業(yè)向銀行送存現金時，應在送款簿上注明款項的來源。從開戶銀行提取現金時，應當在現金支票上寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

(4)了解控制庫存限額的規(guī)定。

庫存現金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現金的最高數額。庫存現金的限額，由開戶銀行根據開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。其限額一般按照單位3-5天日常零星開支所需現金確定。遠離銀行或交通不便的企業(yè)，銀行最多可以根據企業(yè)15天的正常開支需要量來核定庫存現金的限額。正常開支需要量不包括企業(yè)每月發(fā)放的工資和不定期差旅費等大額現金支出。庫存限額一經核定，要求企業(yè)必須嚴格遵守，不能任意超過。超過限額的現金應及時存入銀行;庫存現金低于限額時，可以簽發(fā)現金支票從銀行提取現金，補足限額。

2.銀行存款

(1)熟悉銀行存款結算方式

①銀行匯票。銀行匯票具有使用靈活、票隨人到、兌現性強等特點，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人的各種款項結算，均可使用銀行匯票。

②銀行本票

銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

由銀行簽發(fā)并保證兌付，見票即付。具有信譽高、支付功能強等特點。

③承兌匯票

商業(yè)承兌匯票，是由銀行以外的付款人承兌。商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定，由銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā)，但由購貨企業(yè)承兌。

銀行承兌匯票，是由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。

④支票。支票是指單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

⑤信用卡

信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑此向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的卡片。

信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡;按信譽等級分為金卡和普通卡。

⑥匯兌。匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。匯兌分為信匯、電匯兩種。信匯是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項劃轉給收款人。電匯是指匯款人委托銀行通過電報將款項劃轉給收款人。

⑦委托收款。委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。企業(yè)可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理收取同城或異地款項。

⑧托收承付

托收承付是根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。

使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。

代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。

⑨信用證。經中國人民銀行批準經營結算業(yè)務的商業(yè)銀行總行以及經商業(yè)銀行總行批準開辦信用證結算業(yè)務的分支機構，也可以辦理國內企業(yè)之間商品交易的信用證結算業(yè)務。

(2)了解日記賬。

企業(yè)為加強對銀行存款的管理，及時掌握銀行存款收付的動態(tài)和結存的余額，必須設置“銀行存款日記賬”，按照銀行存款收付業(yè)務發(fā)生的先后順序登記入賬，每日終了結出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月一次。二者之間若有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行調整。月終，“銀行存款日記賬”必須與“銀行存款”總賬科目的余額核對相符。

(3)認識支付結算規(guī)定;

①單位和個人辦理支付結算，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據或遠期支票套取銀行信用。

②不準簽發(fā)、取得或轉讓沒有真實交易和債權債務的票據套取銀行和他人的資金。

③不準無理由拒絕付款，任意占用他人資金。

④不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。

3.其他貨幣資金

在企業(yè)的經營資金中，有些貨幣資金的存款地點和用途與庫存現金和銀行存款不同，這些資金在會計核算上統(tǒng)稱為“其他貨幣資金”。

(1)外埠存款。外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

(2)銀行匯票存款。銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行匯票委托書”并將款項交存開戶銀行，取得匯票后，根據銀行蓋章的委托書存根聯，編制付款憑證，借記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目，貸記“銀行存款”科目。

(3)銀行本票存款。銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票時，應根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，編制付款憑證，借記“其他貨幣資金——銀行本票”科目，貸記“銀行存款”科目。

(4)信用證保證金存款。信用證保證金存款是指采用信用證結算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。

(5)信用卡存款。信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。

(6)存出投資款。存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金。

(7)在途貨幣資金。在途貨幣資金是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項業(yè)務中，到月終時尚未到達的匯入款項。

總之，要全面認識資產負債表中的貨幣資金，就必須全面認識構成貨幣資金的各個要素。