外匯貨幣資金分類應該清晰，科目之間不得串戶。資本金賬戶是指外商投資企業(yè)外方注入外匯資本金時所開立的專門賬戶，資本金賬戶存款通常不會高于外匯局核定的資本金開戶最高限額，除非存在少許存款利息。資本金賬戶累計流入資金不得超過外匯局核準賬戶最高限額的l%，且絕對數額不超過等值3萬美元(以入賬當天的匯率計算)?？梢愿鶕嵤站硟韧馔鈪R資本、結購匯差額、經常項目差額等科目分析計算填列。

外債賬戶存款是指外商投資企業(yè)外債提款賬戶的余額。外商投資企業(yè)借用外債不得超過投資總額和注冊資本之間的差額(也就是“投注差”)，境內外匯借款(包括向境內外資金融機構借款)不是外債統(tǒng)計范圍之內，因此不在該科目反映?？梢愿鶕惩饨杩睢⒔Y購匯差額和經常項目差額等科目分析計算填報。

資本金賬戶和外債賬戶如果期末數比期初數少，即本期存在資金運用的，應該重點審核資金運用是否合規(guī)，資金支付及其結匯是否具有真實的交易背景。經常項目賬戶存款是指外商投資企業(yè)與非居民之間經常發(fā)生的業(yè)務所收到的外匯資金。主要包括貨物和服務出口、收益和經常轉移等?？梢愿鶕y行存款、進出121報關單、貿易信貸系統(tǒng)、經常項目差額等科目分析計算填列。

其他賬戶存款主要是指與外商投資企業(yè)資金進出有關的其他賬戶，如外商投資企業(yè)外幣股票交易賬戶、資產變現賬戶等。外國投資者專用外匯賬戶(投資類、費用類、保證類和收購類)因開戶主體通常不是外商投資企業(yè)，因此該類賬戶資金變動情況并不在其他賬戶進行反映。

2.應收外匯賬款。

該科目反映外商投資企業(yè)以外幣計價結算的貨物、服務、無形資產交易而產生的應收款項，包括外匯管理法規(guī)允許的外商投資企業(yè)與境內機構的外幣結算交易?！邦A收賬款”和“其他應付款”有借方余額的也在該科目反映。該科目主要是要根據貨物、服務和其他應收外匯賬款進行分類反映，應收外匯賬款過多，應該關注是否存在逃匯行為，特別是國際收支形勢逆轉時，是否有資本外逃行為。

3.預付外匯賬款。

該科目反映外商投資企業(yè)因進口業(yè)務等而產生的預付款項，包括法規(guī)允許的與境內企業(yè)經濟交易而產生的預付款?！皯锻鈪R賬款”有借方余額的在該科目反映。該科目也要重點關注是否存在資金外逃情況。

4.應收外匯股利。

該科目反映外商投資企業(yè)境外投資或者投資性外商投資企業(yè)境內外匯投資收取的被投資企業(yè)已宣告分配的現金股利。該科目應根據境外投資、境內外匯投資分析填列。

5.境外投資。

該科目反映外商投資企業(yè)以現匯、實物、無形資產和股權等對境外投資，不管投資是否取得控股地位，均以成本法核算。借方反映在境外投資權益的增加，貸方反映境外投資本金的收回。可以根據結購匯差額、外匯貨幣資金、非外匯形式資產等科目計算填列。重點審查境外投資是否在商務和外匯局等部門辦理登記，境外投資前期費用支出在境外投資科目列支。

6.境內外匯投資。

該科目反映外商投資企業(yè)以境內合法所得外匯投資，投資性外商投資企業(yè)在境內投資(包括所獲得的人民幣，利潤、清算、股權轉讓、先行收回投資和減資所得)，同樣也是采用成本法核算，填報方法同境外投資。7.非外匯形式資產。該科目反映外商投資企業(yè)以外幣計價，但是以非外匯資金結算交易的余額。借方表示非外匯形式資產的增加，貸方表示非外匯形式資產的減少。

非外匯形式資產——人民幣，反映的是以外幣計價，但是以人民幣交易的累計人民幣流入金額減去人民幣流出金額的凈差額。借方反映外商投資企業(yè)以人民幣資金流人增加外幣計價的負債、權益或者減少以外幣計價的資產，如：外商投資企業(yè)外方股東以其境內舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的利潤、清算、股權轉讓、先行收回投資、減資所得人民幣增加本企業(yè)外方投資;外商投資企業(yè)以人民幣收回其境內投資及收益的。貸方反映外商投資企業(yè)以人民幣資金支出減少外幣計價的負債、權益或者增加外幣計價的資產。如：以人民幣支付境外外籍人員工資、以人民幣支付外方股東先行收回投資、以人民幣支付外方股東減資、投資性外商投資企業(yè)以獲得的人民幣利潤在境內再投資等。該項目通常應取得外匯局的核準。

非外匯形式資產——固定資產、無形資產，反映外商投資企業(yè)以外幣計價，但以固定資產、無形資產交易的。該項目借方反映外商投資企業(yè)以固定資產、無形資產流入增加以外幣計價的負債、權益或減少以外計價的資產，如：外商投資企業(yè)外方股東以境外機器設備、無形資產等向企業(yè)出資或融資;外商投資企業(yè)外方股東以其境內舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的分配利潤、清算、股權轉讓、先行收回投資、減資所得的機器設備、無形資產出資;外商投資企業(yè)以機器設備、無形資產回收境外投資或境內外匯投資及收益;該項目的貸方反映外商投資企業(yè)以固定資產、無形資產支出減少以外幣計價的負債、權益或增加以外幣計價的資產，如：外商投資企業(yè)以機器設備、無形資產等作境外投資等。該項目應根據“固定資產”、“無形資產”等科目分析填列。

非外匯形式資產——資本對價轉移，該科目反映外商投資企業(yè)中外方股東之間不涉及本企業(yè)外匯現金流的股權變動余額，以及中外方債權債務關系人之間不涉及本企業(yè)外匯現金流的債權債務變動余額。該項目借方反映外方股東收購中方股東股權以及外方收購中方債權人債權，貸方反映中方股東收購外方股東股權以及中方收購外方債權人債權。該項目應根據“應收賬款”、“應付賬款”、“預收賬款”、“預付賬款”、“實收資本”等科目分析填列。該項目通常都有外匯局核準文件。

非外匯形式資產——單方面資本轉移，該科目借方反映本企業(yè)對外匯金融債權或股權的單方面豁免或單方面放棄，貸方反映境外金融債權人、股權人對本企業(yè)債權、股權的單方面豁免或單方面放棄，股權及金融債權交易的凈損益也記入本項目。該項目應根據“長期股權投資”、“長期借款”、“實收資本”等科目分析填列。非外匯形式資產——其他，該科目反映外方股東以其按比例享有的企業(yè)資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增資本的金額。該項目應根據“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”或“股本”等科目分析填列。重點審核是否具有外匯局核準文件。

8.結購匯差額。

該科目反映的是累計結匯和購匯的凈差額。結匯是指外商投資企業(yè)將可支配外匯資金在銀行兌換為人民幣的行為，在結購匯賬戶的借方反映。結匯分資本項目結匯和經常項目結匯，資本項目結匯包括外商投資企業(yè)資本金結匯、借用外債結匯和資本項下其他結匯。購匯是指外商投資企業(yè)在銀行以人民幣購買外匯的行為，在結購匯賬戶的貸方反映。購匯也分資本項目購匯和經常項目購匯，資本項目購匯包括償還外債本息，償還境內外匯貸款，境外投資，外方清算匯出等多種形式。

現行外匯管理政策規(guī)定，所有外匯交易均通過外匯賬戶進行，因此可以根據外匯賬戶收支情況進行分析填列。本科目如為負數，即購匯金額大于結匯金額或者僅僅有購匯金額，也記錄在資產方。資金結匯應該有真實的交易背景，外債結匯應有外匯局核準文件，資本金結匯超過5萬美元的，應有資本金結匯所得人民幣資金的支付命令函，結匯后人民幣資金用途證明等文件。

9.匯率折算差額。

以非美元幣種計價的經濟交易按照發(fā)生時中國人民銀行公布的外匯匯率折算為美元記錄，在年末，再根據中國人民銀行參檢年度12月3113公布的外匯匯率進行調整，調整差額計人本科目。匯兌收益在借方反映，匯兌損失在貸方反映，本項目如為負數，即匯兌損失，也記錄在資產方。

10.其他資產。

該科目為最終平衡項目，反映外商投資企業(yè)在編制本表過程中出現的誤差和遺漏，通過該項目的抵補，使外匯收支情況表“資產合計”等于“負債和經常項目差額合計”，其他資產為正數，表示沒有分類清楚的資產流人;其他資產為負數，表示沒有揭示清楚的資產流出。本項目如為負數，也在資產方反映。