(1) 企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)
1。股票投資借方:可供出售金融資產(chǎn)-成本(公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和)
應(yīng)收股利(已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
貸方:銀行存款等。債券投資
借方:可供出售金融資產(chǎn)-成本(面值)
應(yīng)收利息(包括在實(shí)際付款中的利息)
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整(差額,也可記入貸方)
貸款:銀行存款等
(II)資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)息借方:應(yīng)收利息(計(jì)息債券票面利率計(jì)息)
可供出售金融資產(chǎn)-應(yīng)計(jì)利息(到期一次性還本付息債券票面利率計(jì)息)貸款:投資收益(可供出售債券的攤余成本和按實(shí)際利率確定的利息收入)
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整(差額或借方)
(III)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)。公允價(jià)值增加借方:可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)貸方:資本公積-其他資本公積。公允價(jià)值減少借方:資本公積-其他資本公積貸方:可供出售金融資產(chǎn)-持有期間公允價(jià)值變動(dòng)(IV),被投資單位宣布支付現(xiàn)金股利借方:應(yīng)收股利貸方:投資收益(五)將持有至到期投資重新分類為可供出售金融資產(chǎn)借方:可供出售金融資產(chǎn)(重新分類日的公允價(jià)值)
貸方:持有至到期投資
資本公積-其他資本公積(差額,也可記入借方)
(6)可供出售金融資產(chǎn)的出售
借方:銀行存款和其他
貸款:可供出售金融資產(chǎn)的投資收益
(差額也可能在借方)
同時(shí):
借方:資本公積-其他資本公積(從所有者權(quán)益轉(zhuǎn)移的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)也可記入借方)
貸款:投資收益
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