1、 會計政策運用

擬上市企業(yè)在會計政策運用中普遍存在的問題主要體現(xiàn)在：一方面，會計政策運用錯誤、不當，如收入確認方法模糊；資產減值準備不符合規(guī)定的；長期和短期投資收益的確認方法不符合規(guī)定；在建工程固定資產結轉時點滯后；借款費用資本化；無形資產的長期待攤費用年限；合并財務報表中特殊事項處理不當等另一方面，會計政策的運用不保持一致性，如隨意變更會計估計；隨意改變固定資產的折舊年限；隨意變更壞賬準備的計提比例；隨意改變收入確認方法；隨意改變存貨成本結轉方法等。第一類問題必須糾正和調整，第二類問題應注意選擇和持續(xù)性。會計基礎關注問題

操作規(guī)范是企業(yè)在新三板上市的基本要求，當然包括財務規(guī)范。上市企業(yè)特別是民營企業(yè)在會計基礎上存在兩個問題。一方面，有“規(guī)定”不落實，記錄、憑證、報表處理不規(guī)范甚至錯誤，內容不銜接或不夠全面；另一方面，“內部和外部”是不同的。由于融資、稅收等方面的需要，有幾套賬戶。這不僅大大降低了企業(yè)的經營質量和外部形象，也勢必影響企業(yè)的良好上市。當然，這也會影響到企業(yè)未來的IPO。建議嚴格執(zhí)行相關會計準則，充分認識準則不是成本，而是效益，培養(yǎng)將所有經濟和業(yè)務事項納入一套統(tǒng)一的報銷體系的意識和習慣

III.完善內部控制

企業(yè)內部控制不僅是保薦人盡職調查的重點和核心，同時也是證券業(yè)協(xié)會等評估核心負責機構的備案和審查。從內部控制的范圍來看，包括融資控制、投資控制、成本控制、利潤控制、資金控制、分配控制、風險控制等；從內部控制的角度來看，包括公司治理機制、責任授權控制、預算控制制度、業(yè)務流程控制、道德風險控制、不相容分崗控制等。一般來說，內部控制的類型分為約束控制（或集中控制）激勵控制（或分散控制）。通常，中小企業(yè)以前者為主，大型企業(yè)可以采用后者。此外,內部控制不僅要有制度,而且要有實施和監(jiān)督,有記錄和反饋,，否則仍將流于形式，影響上市

四、企業(yè)盈利規(guī)劃

雖然新三板上市條件中沒有明確的財務指標要求，也沒有對企業(yè)是否盈利、可持續(xù)性、可持續(xù)性等進行嚴格規(guī)定，企業(yè)利潤的合理性和增長性是企業(yè)進入資本市場的客觀需要。因此，有必要對企業(yè)利潤進行事前規(guī)劃，從政策運用、市場支持、費用分配、成本核算等方面提供系統(tǒng)保障。利潤規(guī)劃主要包括三個方面：利潤規(guī)模、盈利能力和利潤增長率。必須考慮與資產負債率、資本周轉率等各種財務比率和指標形成聯(lián)動統(tǒng)一。從真正有利于企業(yè)發(fā)展和上市備案的角度來看，利潤規(guī)劃應該避免人為的“包裝”，但要注意其內在合理性和后續(xù)發(fā)展?jié)摿Φ谋３?。資本負債結構資本負債結構主要涉及以下問題：權益資本和債務資本的構成；所有制結構的集中和分散；負債率控制與期限選擇；債務風險和債務收益控制等以最典型的資產負債率為例，如果過高，將被視為企業(yè)償債能力低、抗風險能力弱，難以滿足上市條件，但如果過低，可能無法順利通過上市審計，由于審批部門可能認為企業(yè)融資需求小，上市的必要性不足

因此，適度負債有利于抑制代理人的道德風險，降低代理成本。債權人可以對現(xiàn)有企業(yè)所有者保持適度控制，也更有利于企業(yè)上市或IPO融資。因此，基于這些考慮，在上市前對企業(yè)的資產和負債進行合理重組就顯得尤為重要。稅收籌劃是困擾上市企業(yè)的一大難題。對于大多數中小企業(yè)來說，它們大多采用內部和外部賬戶，利潤并不完全明顯。在上市之前，他們需要面對稅務處罰和賬戶調整的影響。主要涉及土地增值稅、固定資產購置稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅、股東個人所得稅等項目。如果可以通過稅務處罰和賬戶調整的處理來解決，它仍然不構成實質性障礙。更多情況下，一方面由于修復歷史的處理導致稅收成本增加，另一方面由于調整范圍過大，被認定為內部控制差、無法保證持續(xù)盈利、公司運營缺乏誠信等，可以說是“得不償失”。因此，稅收籌劃必須事先考慮，并與利潤規(guī)劃相結合。此外，在規(guī)劃中應考慮地方稅收政策和政府補貼對企業(yè)盈利能力的影響

關聯(lián)方交易的積極影響體現(xiàn)在提高企業(yè)競爭力和降低交易成本上。其負面影響在于內幕交易、利潤轉移、避稅、市場壟斷等。因此，無論是IPO還是在新三板上市，對關聯(lián)交易的審查都非常嚴格。理想情況下，合格的企業(yè)能夠更好地完全避免或盡量減少關聯(lián)方交易的發(fā)生。然而，絕對避免關聯(lián)交易的背后可能是經營障礙、成本增加和競爭力下降。因此，我們應該辯證地對待關聯(lián)交易，特別是要處理三個方面的問題：一是認清關聯(lián)交易的性質和范圍；第二，盡量減少不重要的關聯(lián)交易，拒絕不必要和異常的關聯(lián)交易；第三，關聯(lián)交易的決策程序和財務處理必須合法、規(guī)范和嚴格。員工激勵關系

員工激勵不僅是人力資源的管理問題，也是勞動關系的法律問題，更是一個財務問題，主要體現(xiàn)在：股票從何而來？如何確定股票價格？錢從哪里來？股票到哪里去了？如何評估績效？行權價格可以調整嗎？會計如何記錄？如何征稅？在企業(yè)發(fā)展初期，這些問題大多沒有得到企業(yè)家的重視或沒有時間考慮，但當上市需要重組時，他們自然會蜂擁而至，此時處理的難度往往會瞬間增加。我們主張企業(yè)在團隊相對穩(wěn)定后應考慮這一問題，分階段設計相關的法律方案和融資結構，儲備存量空間和資金周轉空間。此外，還應將員工激勵與績效考核、收入預測等因素有機結合起來。質量意識的提高

在聯(lián)系上市企業(yè)的過程中，我們發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)比較規(guī)范，人員配備比較整潔，現(xiàn)代財務意識比較先進。大多數企業(yè)的財務人員主要分為三類。一類是行政管理類（即辦公室主任和其他行政人員代表他們處理日常賬目）；第二類為親信型（即企業(yè)老板的親屬及關聯(lián)方擔任財務人員）；第三種類型是簡單執(zhí)行型（即，雖然由專業(yè)財務人員持有，但實際財務決策由老板控制）。有重經營輕管理的思想,老板關注財權人權的意識起了作用。從某種意義上說