1、項目立項后內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

外商投資項目立項后內(nèi)部控制主要是指資產(chǎn)投資與管理、資產(chǎn)處置、監(jiān)督與評估等環(huán)節(jié)的控制問題。資產(chǎn)投資管理控制主要是指對外投資和貨幣資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過程中應(yīng)實施的控制，資產(chǎn)投資后在投資企業(yè)管理或投資資產(chǎn)管理中應(yīng)實施的控制

資產(chǎn)投資過程中的控制內(nèi)容包括：貨幣資金對外投資是否經(jīng)過了支付請求三個環(huán)節(jié)，批準和付款，是否有確鑿的原始憑證作為記賬依據(jù)；具有實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的外商投資資產(chǎn)是否經(jīng)過具有相關(guān)資質(zhì)的社會中介機構(gòu)評估，評估結(jié)果是否得到?jīng)Q策機構(gòu)（如董事會）的批準；是否有利用國家專門儲存的物資和國家不允許用于投資的其他物資對外投資的行為；無形資產(chǎn)投資總額是否超過相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的比例；資產(chǎn)批準投資后是否及時辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)

對投資企業(yè)管理或投資資產(chǎn)管理應(yīng)實施的控制主要包括：投資企業(yè)是否指定產(chǎn)權(quán)代表人，如董事或首席財務(wù)官；任命代表是否建立了相應(yīng)的管理制度；是否建立了完善的投資資產(chǎn)管理制度，是否按不同類型的資產(chǎn)進行了核算；投資取得的利息、股息、紅利等收入是否及時歸集和記錄；無論是各種決議、合同，投資過程中需要保管的協(xié)議和其他文件由專人保管

資產(chǎn)處置控制是指在外商投資項目合同到期或因管理不善提前終止合同時應(yīng)實施的控制。主要內(nèi)容包括：處置外商投資是否經(jīng)最高決策機構(gòu)或其他相關(guān)部門批準；投資項目終止時，是否按照國家有關(guān)企業(yè)清算的規(guī)定，對投資項目的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進行全面清查；清算過程中，是否存在轉(zhuǎn)移資金、私分和變相私分資產(chǎn)、濫發(fā)獎金、補貼等行為；清算結(jié)束后，是否及時收回全部資產(chǎn)和債權(quán)，是否辦理了入市手續(xù)

監(jiān)管評估控制是指在整個投資業(yè)務(wù)的前幾個環(huán)節(jié)的監(jiān)管過程中以及投資后的評估過程中應(yīng)實施的控制。主要內(nèi)容包括：監(jiān)督外商投資業(yè)務(wù)是否設(shè)置了不同的崗位及相應(yīng)的職責(zé)分工；基本程序是否按照授權(quán)審批權(quán)限執(zhí)行，是否存在越權(quán)審批行為；資產(chǎn)投資和管理是否按照事先制定的制度或規(guī)定辦理；投資項目后評價體系是否建立，評價結(jié)果是否納入企業(yè)績效評價體系

2.項目立項后內(nèi)部控制現(xiàn)狀調(diào)查期間

，我們了解到，項目啟動后，不同的單位對每個環(huán)節(jié)采取不同的控制措施。一般情況下，經(jīng)決策機關(guān)按照批準權(quán)限批準的投資項目，由負責(zé)提出投資建議和進行可行性研究的部門經(jīng)營。有的還按照戰(zhàn)略發(fā)展的總體部署組建項目組。例如，深圳**公路開發(fā)公司對投資項目實行項目組責(zé)任制。項目組是主管業(yè)務(wù)職能部門與公司投資評審委員會之間的審議機構(gòu)，由公司領(lǐng)導(dǎo)、主管投資業(yè)務(wù)職能部門及相關(guān)部門相關(guān)人員以及部分董事組成，指派給項目的主管和其他人員，負責(zé)處理投資項目初始實施過程中的重要事項**本集團在資產(chǎn)投資過程中按照誰設(shè)立、誰運營的原則組織實施投資項目，經(jīng)批準的貨幣資金投資項目，項目負責(zé)人根據(jù)項目進展情況申請撥款，財務(wù)部根據(jù)決議與相關(guān)部門簽訂后，安排項目融資，按期撥付資金。例如，中航一號**科技公司（以下簡稱中航一號）規(guī)定，撥款申請需由綜合管理部和財務(wù)部共同簽署，并規(guī)定了投資撥款申請表的提交期限。如果當前付款金額低于500萬元或50萬美元，則必須提前一個月支付；超過上述金額的，應(yīng)提前三個月，經(jīng)董事會或總經(jīng)理辦公會批準確認后，按照合同、協(xié)議或評估確認書中約定的價值對投資于實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的項目進行定價，作為投資資產(chǎn)入賬價值的依據(jù)。項目負責(zé)人應(yīng)及時與財務(wù)會計部門辦理資產(chǎn)過戶和過戶手續(xù)

在投資資產(chǎn)管理過程中，企業(yè)購買的證券由出納以現(xiàn)金形式保管，并根據(jù)不同類型的證券設(shè)置明細賬進行核算。例如**證券股份有限公司，計劃財務(wù)部每天向證券投資部派出兩名會計師，負責(zé)對證券交易品種的變化進行核算。外商投資決策過程中涉及的文件、資料，如投資決策、項目合同、協(xié)議等，一般匯總后交資料室保存。投資企業(yè)的管理主要是通過委派董事或總經(jīng)理，在資產(chǎn)處置過程中任命首席財務(wù)官或首席會計官，對因管理不善造成嚴重損失的被投資企業(yè)進行管理，無希望扭虧或?qū)嶋H破產(chǎn)，一般按照破產(chǎn)法和公司章程的相關(guān)規(guī)定申請破產(chǎn)，根據(jù)法院的最終裁決承擔投資者的權(quán)利和義務(wù)，并對實際損失負責(zé)，項目發(fā)起人應(yīng)向決策機構(gòu)申請批準和驗證。被投資企業(yè)經(jīng)營期滿，應(yīng)提前向企業(yè)提交終止或延長投資的計劃報告，經(jīng)企業(yè)相關(guān)部門會簽，報董事會或總經(jīng)理辦公室批準。清算過程中，清算機構(gòu)應(yīng)當按照國家會計制度的規(guī)定提交清算報告，經(jīng)投資者同意后，報企業(yè)財務(wù)部辦理相關(guān)財務(wù)事宜

投資項目的監(jiān)督評價一般由管理部門進行，并對投資效果進行評價。一些人負責(zé)特殊的外國投資審查機構(gòu)，如投資審查委員會。如無專門機構(gòu)，由投資管理部或綜合管理部負責(zé)。，有限公司規(guī)定，投資項目申請人有義務(wù)在項目實施后三年內(nèi)向投資審查委員會書面報告項目實施情況，投資審查委員會可要求運營團隊指定審計和財務(wù)部門監(jiān)督運營，投資項目的管理和財務(wù)狀況，還可以指導(dǎo)相關(guān)部門對投資項目實施后評價程序。評估內(nèi)容包括：投資方向是否正確，投資金額是否到位，是否與預(yù)算一致，股權(quán)比例是否變化，投資環(huán)境政策是否變化，并與可行性報告進行對比分析，并將考核結(jié)果納入中糧績效管理體系