（1） 應(yīng)交稅費(fèi)概述企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，依法繳納營業(yè)收入中的各項(xiàng)稅費(fèi)。這些稅款應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)和計提，在繳納前暫時留在企業(yè)內(nèi)，形成負(fù)債（應(yīng)當(dāng)向國家繳納的稅款應(yīng)當(dāng)暫時向國家繳納）

一般來說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅法繳納各種稅款，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、所得稅、房地產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、耕地占用稅等，etc

企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目反映各項(xiàng)稅費(fèi)的繳納情況，并按應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶貸方登記中應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)，借方登記中已繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)，期末貸方余額反映的是未繳納的稅費(fèi)；期末，如果是借方余額，則反映多繳或少繳的稅款

“應(yīng)交稅費(fèi)”包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、保險基金、所得稅等不需要按預(yù)期金額計算繳納的稅費(fèi)，如印花稅等，耕地占用稅和車輛購置稅〈2〉增值稅〈1〉一般納稅企業(yè)的會計處理〈p〉〈p〉一般納稅企業(yè)應(yīng)交的增值稅，按“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細(xì)科目核算“應(yīng)交稅金”科目下的“應(yīng)交增值稅”子項(xiàng)的借方金額，反映企業(yè)購買商品或者接受勞務(wù)所繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額、月末實(shí)際繳納的增值稅和未繳納的增值稅；抵免額反映企業(yè)為銷售商品或者提供勞務(wù)征收的銷項(xiàng)稅額、出口企業(yè)收到的出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)移額和多繳的增值稅；期末借方余額反映企業(yè)未抵扣的增值稅

“未繳增值稅”明細(xì)賬借方金額反映企業(yè)月末轉(zhuǎn)出的多繳增值稅；抵稅額，反映企業(yè)月末轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅稅額；期末，借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅

為詳細(xì)核算企業(yè)繳納的增值稅，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置三級明細(xì)科目進(jìn)行詳細(xì)核算。主要有“進(jìn)項(xiàng)稅”、“已付稅”、“減稅”、“國內(nèi)產(chǎn)品出口抵稅”、“轉(zhuǎn)出未繳增值稅”、“銷項(xiàng)稅”、“出口退稅”、“轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅”、“轉(zhuǎn)出多繳增值稅”等科目，記錄企業(yè)購買商品或者接受勞務(wù)，按照規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)購買商品或者接受勞務(wù)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)以藍(lán)色登記；進(jìn)項(xiàng)稅額返還時，核銷并登記為紅色“已付稅額”科目，記本企業(yè)本月繳納的增值稅。企業(yè)本月繳納的增值稅以藍(lán)色登記；退、多繳的增值稅以紅色登記，“減免稅”一欄記錄企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅

“國內(nèi)產(chǎn)品出口抵稅”科目，記錄企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物當(dāng)期抵稅額

“轉(zhuǎn)出未繳增值稅”科目，記錄月末轉(zhuǎn)出未繳增值稅

“銷項(xiàng)稅額”科目，記錄企業(yè)銷售商品或者提供服務(wù)時應(yīng)當(dāng)征收的增值稅

“出口退稅”科目，記錄當(dāng)期出口貨物的免稅、退稅或者按規(guī)定直接計算的應(yīng)收出口退稅；出口貨物退稅后，退稅以紅色登記“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目，企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損耗、購進(jìn)貨物用途發(fā)生變化（如免稅項(xiàng)目、集體福利、個人消費(fèi)等）的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，等）“轉(zhuǎn)出多繳增值稅”科目，記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出當(dāng)月的增值稅稅額

增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其繳納增值稅后，應(yīng)建立“應(yīng)交稅金-增值稅稽查調(diào)整”專戶。經(jīng)檢查減少賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或者增加銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，借記有關(guān)賬戶，貸記往來賬戶；賬面進(jìn)項(xiàng)稅額需要調(diào)整或者銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額需要減少，經(jīng)檢查轉(zhuǎn)出的，應(yīng)當(dāng)借記有關(guān)賬戶，貸記有關(guān)賬戶；所有調(diào)整項(xiàng)目記錄后，應(yīng)處理賬戶余額。小規(guī)模納稅企業(yè)的會計處理。小規(guī)模納稅企業(yè)無權(quán)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其購買商品或接受勞務(wù)所繳納的增值稅直接計入相關(guān)商品或勞務(wù)成本。因此，小企業(yè)只需在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬，不需要在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目的“應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置其他明細(xì)賬，貸方登記應(yīng)交增值稅，借方登記已交增值稅；期末，貸方余額為未繳增值稅，借方余額為多繳增值稅

消費(fèi)稅是生產(chǎn)經(jīng)營單位和個人繳納的稅款，代辦加工和按營業(yè)額進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

征收消費(fèi)稅有從價定率和定額兩種方式。從價定率法征收的消費(fèi)稅，以不含增值稅的銷售額為計稅基礎(chǔ)，按照稅法規(guī)定的稅率計算。企業(yè)銷售收入含增值稅的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為不含增值稅的銷售額。按數(shù)量定額征收的消費(fèi)稅，按照稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量和單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計算確定。企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)納稅”科目下建立“應(yīng)交消費(fèi)稅”二級明細(xì)賬，核算應(yīng)交消費(fèi)稅的發(fā)生和繳納情況。貸方登記應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借方登記已繳納的消費(fèi)稅；期末，貸方余額為未繳消費(fèi)稅，借方余額為多繳消費(fèi)稅。（4）營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售房地產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅。其中，應(yīng)稅勞務(wù)是指交通運(yùn)輸、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂服務(wù)業(yè)等稅收征收范圍內(nèi)的勞務(wù)，不包括加工、修理等勞務(wù)；無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，是指無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓；銷售不動產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)，單位無償將不動產(chǎn)贈與他人的行為，視同銷售不動產(chǎn)

營業(yè)稅以營業(yè)額為基礎(chǔ)。營業(yè)額，是指納稅人為提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和額外價款。稅率在3%-20%之間。（5）其他稅費(fèi)1.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)計繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”；上繳時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”，貸記“銀行存款”

2.企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計繳房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和保險保障基金，借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、保險保障基金”；交稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交保險金”和“貸記”銀行