年終獎的正式名稱是年度一次性獎金。年終獎是單位在過去一年里給予員工的工作績效獎勵，也是一個可以給予也可以不給予的項目

應(yīng)納稅額=個人當(dāng)月取得的全年一次性獎金× 適用稅率-速算扣除，

每月工資、工資性收入和年度一次性獎金分別計算繳納個人所得稅

例1：李先生2008年年終獎12000元，當(dāng)月工資性收入2400元，應(yīng)納稅額1195元÷ 12=1000元，適用稅率為10%，速算扣除額為25，年終獎應(yīng)納稅額為12000元× 10%-25=1175（元）

3.當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額為（2400-2000）× 5%=20（元）

4.當(dāng)月應(yīng)納稅總額1175+20=1195（元）

2.年終獎發(fā)放當(dāng)月個人工資、薪金所得的計算低于扣除費用

年終獎低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，從年終獎中扣除“當(dāng)月個人工資、薪金所得”，根據(jù)“工資收入與費用扣除差額”后的余額，確定年終獎適用稅率和速減額。此時計算公式為：

應(yīng)納稅額=（個人當(dāng)月工資收入與減除費用的差額）× 適用稅率-速算扣除

例二：劉某當(dāng)月工資收入不足2000元（僅1400元）。2008年1月13日，單位又給劉某發(fā)放了3000元年終獎。因此，年終獎應(yīng)在扣除工資與費用扣除差額2000元后計算發(fā)放。因此，劉某獲得本年終獎時，應(yīng)繳納個人所得稅120元。計算過程如下：

應(yīng)納稅所得額為3000-（2000-1400）=2400（元）

2400÷ 12=200元，適用稅率為5%，速減額為0，應(yīng)納稅額為2400元× 5%=120元，年終獎除以12，低于2000元的要征稅，強調(diào)一次性年終獎除以12，低于2000元的，還要征稅，因為扣除納稅人的費用已經(jīng)從工資中扣除，年終獎除以12，主要是確定適用稅率和速算扣除額，不能作為判斷是否納稅的依據(jù)

例3：高曉松全年一次性獎金1.8萬元，這是年終獎除以12后的1500元，雖然比法定減除費用2000元要低，但按照相應(yīng)的稅率也應(yīng)該是1775元÷ 12=1500元，適用稅率10%，速算扣除25%，應(yīng)納稅額18000元× 10%-25=1775元2009年8月31日，國家稅務(wù)總局公布了《關(guān)于明確個人所得稅部分政策執(zhí)行情況的通知》。今后，實行“雙薪制”（單位多發(fā)一個月工資）后，應(yīng)停止“雙薪制”的做法，通知指出，近年來，一些地區(qū)反映出一些個人所得稅政策的執(zhí)行口徑不夠明確。為實現(xiàn)稅負公平，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批復(fù)》第一條停止按原辦法執(zhí)行“雙薪制”計稅辦法，國家機關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)等單位實行“雙薪制”后，個人取得的“雙薪”應(yīng)作為一個月的工資薪金所得計算征收。上述“雙薪”收入原則上不從費用中扣除（起征點為2000元），而應(yīng)作為應(yīng)納稅所得額的總額，按適用稅率（即，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于對納稅人一次性獎金所得不含稅收入征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函[2005]715號），將第12個月工資和第13個月工資相加，再扣除起征點費用，年終獎個人所得稅由單位負擔(dān)，個人月工資收入高于（或等于）規(guī)定的費用扣除額的，其個人所得稅的計算公式如下：

（1）根據(jù)年度一次性獎金收入（不含稅）除以12的商，找到相應(yīng)的適用稅率a和速算扣除額a

（2）年度一次性獎金含稅收入=（年度一次性獎金不含稅收入-速算扣除額a）÷( (1） 適用稅率（a）

例4.假設(shè)某公司為每位員工一次性發(fā)放不含稅的年終獎10825元，公司為每位員工繳納的個人所得稅為1175元。計算過程如下：

第一步，根據(jù)年度一次性獎金收入不含稅除以12的商，求出相應(yīng)的適用稅率a和速算扣除額a

10825÷ 12=902.08元，對應(yīng)適用稅率a為10%，第二步速算扣除額a為25，根據(jù)第一步確定的稅率和速算扣除額，將不含稅年終獎?wù)鬯銥楹惸杲K獎，即：，年終獎含稅收入=（年終獎不含稅收入-速減a）÷( 1-適用稅率（a）

第三步是根據(jù)年終獎含稅收入除以12的商，求出適用稅率B和速算扣除額B÷ 12=1000元，對應(yīng)適用稅率B為10%，速算扣除B為25

第四步根據(jù)確定的稅率和速算扣除額計算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=年終獎收入含稅× 適用稅率B-快速扣除B.

納稅人當(dāng)月取得的工資收入低于稅法規(guī)定費用扣除額2000元的，從當(dāng)月工資收入與稅法規(guī)定費用扣除額的差額中扣除年終獎（不含稅），再按上述方式處理

特別說明：根據(jù)（國稅函[2005]715號）規(guī)定，企業(yè)為個人繳納的個人所得稅，不得在企業(yè)所得稅前扣除