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寧波
固定資產(chǎn)出售時(shí)能否減少折舊
對(duì)于停產(chǎn)的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)按折舊年限計(jì)提折舊，并調(diào)整增加了年度所得稅。資產(chǎn)將在第二年出售。企業(yè)所得稅法第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時(shí)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除資產(chǎn)凈值
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十六條所稱資產(chǎn)凈值和第十九條所稱財(cái)產(chǎn)凈值所得稅法，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)按照規(guī)定扣除折舊、折耗、攤銷和準(zhǔn)備金后的余額，企業(yè)所得稅處理中可抵扣的凈值以資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為基礎(chǔ)如固定資產(chǎn)原價(jià)100萬元，會(huì)計(jì)折舊60萬元，稅法規(guī)定折舊55萬元，增稅5萬元。2009年12月31日，會(huì)計(jì)帳面價(jià)值40萬元，稅金45萬元。2010年，資產(chǎn)銷售價(jià)格為30萬元。上述固定資產(chǎn)處置不考慮其他稅費(fèi)和其他未盡事宜，請(qǐng)?jiān)凇凹{稅調(diào)整項(xiàng)目表”（附表3）第42行填寫“1.財(cái)產(chǎn)損失”：1.在第1欄填寫“入賬金額”，納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失金額：10萬元
2.第2欄“稅額”列報(bào)的是所發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失金額納稅人可按稅收規(guī)定稅前扣除：15萬元
3，第1欄<；第2欄與第1欄減去第2欄之差的絕對(duì)值為5萬元，填寫第4欄“減少額”
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