1、 哪些行為屬于股權轉讓

根據《辦法》第三條規(guī)定，股權轉讓行為分為七類：

（1）出售股權

（2）公司回購股權

（3）發(fā)行人首次向社會公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)的股東以公開發(fā)行的方式向投資者出售其股份

（4）司法、行政機關轉讓股權的

（5）以股權對外投資或者其他非貨幣性交易的

（6）以股權清償債務的

（7）其他股權轉讓行為

在上述情況下，股權已發(fā)生實質性轉讓，轉讓方也已相應獲得支付或免除責任，均應屬于股權轉讓行為，個人所得稅應按規(guī)定繳納

如何規(guī)范納稅人和扣繳義務人

根據《辦法》第五條，個人股權轉讓人為納稅人，受讓人為扣繳義務人。受讓方，無論是企業(yè)還是個人，認真履行個人所得稅法規(guī)定的代扣所得稅義務

如何把握股權轉讓收入的確定原則和方法

辦法第十條規(guī)定，股權轉讓收入應當按照下列規(guī)定確定：公平交易原則，是確定股權轉讓收益的基本原則。也就是說，納稅人在轉讓股權時應該獲得相應的回報。無論以何種形式或名稱申報，都應作為股權轉讓收益的一部分。《辦法》第七條至第九條規(guī)定了不同情況下股權轉讓收益的確定方法。一般而言，股權轉讓收益是指轉讓方在本次或以后期間取得的各種形式和名稱的轉讓收益，《辦法》第十一條規(guī)定了主管稅務機關可以核定股權轉讓收入的四種情形，如納稅人申報的股權轉讓收入明顯偏低，這主要是對違反公平交易原則或不配合稅收征管的納稅人的稅收保障措施。同時，《辦法》第十二條解釋了股權轉讓收益明顯偏低的原因，但現實中，也存在一些因各種合理情況導致股權轉讓收益偏低的情況。為此，《辦法》第十三條明確了低轉移收入的合理情況，主要包括直系親屬三代以內轉移、外部合理因素造成的低價格轉移等，以及部分限制性股權轉讓

如何掌握股權轉讓收入的核定方法

根據《辦法》第十四條的有關規(guī)定，主管稅務機關必須按照凈資產核定方法的先后順序選擇股權轉讓收入，類比法和其他合理的方法。被投資企業(yè)的會計憑證健全或者能夠對資產進行評估、計算的，采用凈資產確認法進行確認。被投資企業(yè)的凈資產難以核定的，股東有其他符合公平交易原則的股權轉讓或者類似股權轉讓的，主管稅務機關可以采用類比法核定股權轉讓所得。上述方法不適用的，可以采用其他合理的方法

凈資產主要根據被投資企業(yè)的會計報表確定。對未出售的房地產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占比超過20%的土地使用權企業(yè)、住房企業(yè)和房地產企業(yè)，上述資產按評估后的市場價格確定。納稅人在評估相關資產時，應當選擇有資質的中介機構。同時，為減少納稅人資產評估費用，簡化了6個月內多次股權轉讓的情況。凈資產無重大變化的，上次評估可參照《辦法》第十五條至第十八條如何確認權益原值，一般情況下，取得權益時按納稅人實際支出確認權益原值。納稅人取得股權時，轉讓人已被授權征收個人所得稅的，按照納稅人取得股權時發(fā)生的合理稅費與稅務機關批準轉讓人股權轉讓所得之和，確定股權原值。這也是為了銜接整個轉讓過程，避免重復征稅

如果自然人多次取得同一被投資企業(yè)的股權，在轉讓部分股權時，采用“加權平均法”確定股權原值

如何根據《辦法》第十九條確定股權轉讓的納稅地點和時間

，個人股權轉讓所得的個人所得稅主管稅務機關為被投資企業(yè)所在地的地方稅務機關。也就是說，股權轉讓所得的納稅人需要在被投資企業(yè)所在地申報納稅。

股權轉讓的納稅時間為股權轉讓后次月的15日內?！掇k法》第二十條規(guī)定了股權轉讓發(fā)生的時間，主要包括六種情形：（1）受讓人已經支付或者部分支付了股權轉讓價款；（2）股權轉讓協(xié)議已經簽訂并生效；（3）受讓人實際履行了股東義務或者享有股東權益；（4）判決書，（五）本辦法第三條第四款至第七款行為已經完成；（六）稅務機關認定有股權轉讓證據的其他情形

納稅人應當承擔哪些義務，扣繳義務人和被投資企業(yè)在股權轉讓過程中履行的義務

（一）《辦法》第六條規(guī)定，扣繳義務人應當自股權轉讓簽字之日起5個工作日內向主管稅務機關報告股權轉讓的有關情況《辦法》第二十二條規(guī)定，被投資企業(yè)應當在董事會或者股東大會結束后5個工作日內，《辦法》第二十條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人應當在股權變更后次月十五日內向主管稅務機關申報納稅轉讓

（3）事后報告義務《辦法》第二十二條規(guī)定，個人股東或者股東持有的被投資企業(yè)股權發(fā)生變化的，載有股東變更信息和股東變更說明的個人所得稅基本情況表（表a）應于次月15日內報送主管稅務機關