依據(jù)國家稅務總局國稅發(fā)[2010]75號《關于印發(fā)〈中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷稅漏稅的協(xié)定〉的通知》及《協(xié)定》的解釋議定書條款（以下簡稱《中新稅收協(xié)定議定書條款解釋》），中外稅收協(xié)定條款第十三條第五款明確，在濫用企業(yè)組織形式的情況下，不是出于真實的商業(yè)意圖，而是為了逃避稅收或獲得稅收優(yōu)惠，中國有權根據(jù)本協(xié)定第26條啟動反避稅調查程序，以防止中國稅收權益的損失。當然，協(xié)議規(guī)定，間接轉讓中國公司股份的比例必須超過25%

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定：非居民企業(yè)不在中國境內設立機構或者場所的，或者雖設立機構、場所，但所得與所設立的機構、場所沒有實際聯(lián)系的，企業(yè)來源于中國境內的所得，應當繳納企業(yè)所得稅

第四十七條企業(yè)無合理商業(yè)目的，通過其他安排減少應納稅所得額或者所得額的，稅務機關有權按照合理的方法進行調整，上述兩項規(guī)定是企業(yè)所得稅法各項配套規(guī)定的依據(jù)，《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十條企業(yè)所得稅法第四十七條所指的主要目的是，依照《所得稅法》第四十七條和《所得稅法實施條例》第一百二十條的規(guī)定免征或者緩繳稅款的，稅務機關可以對有下列避稅安排的企業(yè)進行一般性的反避稅調查：（1）濫用稅收優(yōu)惠；（2）濫用稅收協(xié)定；（3）濫用公司組織形式；（4）利用避稅港避稅；（5）其他未經(jīng)批準的安排合理的商業(yè)目的，《企業(yè)所得稅法實施條例》立法起草組明確，沒有合理商業(yè)目的的安排，應當符合以下三個條件：一是必須有安排，是指為人所計劃的一項或者一系列行為或者交易；其次，企業(yè)必須從安排中獲得“稅收優(yōu)惠”，即減少應納稅所得額或所得額。三是企業(yè)以稅收優(yōu)惠為唯一或主要目的。第九十三條稅務機關應當按照實質重于形式的原則，審查企業(yè)是否有避稅安排，并綜合考慮安排的下列內容：（1）安排的形式和內容；（2）安排的時間和執(zhí)行期限；（3）安排的方式；（4）安排各步驟或組成部分之間的聯(lián)系；（5）安排涉及各方財務狀況的變化

（6）該安排的稅務結果

第93條可理解為測試交易中是否存在違反“合理商業(yè)目的”的避稅安排的考慮因素，《反避稅業(yè)務指引》國稅函[2009]698號《境外投資者（實際控制人）濫用組織形式等安排，間接轉讓中國居民企業(yè)股權，無合理商業(yè)目的逃避企業(yè)所得稅義務的，經(jīng)主管稅務機關報請國家稅務總局審批后，它們可以根據(jù)經(jīng)濟本質重新界定股權轉讓交易，否認境外控股公司作為稅收安排的存在，但事實上，本文為非居民濫用組織形式安排，沒有合理的商業(yè)目的奠定了基礎。698號文件的實施，既要有組織形式的濫用，又要有合理商業(yè)目的的缺失

國家稅務總局2014年第32號令《反避稅管理通則（試行）》國家稅務總局第32號令第2條2014年度稅務總局根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十七條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十條的規(guī)定，稅務機關對無合理商業(yè)目的獲得稅收優(yōu)惠的企業(yè)實施的避稅安排，適用本辦法，實施特別納稅調整第四條避稅安排具有下列特點：（一）以取得稅收優(yōu)惠為唯一目的或者主要目的；（二）以符合稅法規(guī)定的形式取得稅收優(yōu)惠，但不符合稅法的經(jīng)濟實質2014年第32號令《一般反避稅管理辦法（試行）》實際上是以《企業(yè)所得稅法》和《實施條例》為基礎，與國家稅務總局[2009]2號文件相銜接的專門文件，并進一步明確了反避稅的一般范圍和調查程序

此外，“不合理經(jīng)營目的”的概念在其他相關法律法規(guī)中也被廣泛使用，如財稅[2009]59號、國稅函[2009]601號、稅稅函[2014]38號、稅辦發(fā)[2014]146號等

因此，非居民間接股權轉讓的稅收法律基礎是系統(tǒng)的，我國建立了反避稅管理的一般法律制度