在會計處理中，資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值。其資產(chǎn)分為單一資產(chǎn)和資產(chǎn)組。資產(chǎn)組是指企業(yè)能夠識別的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應基本獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，每年進行減值測試，無論是否存在減值跡象，如果存在下列跡象，表明該資產(chǎn)可能發(fā)生減值：1。本期資產(chǎn)市場價格大幅下跌，由于時間推移或正常使用，明顯高于預期跌幅；2.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術或法律環(huán)境以及資產(chǎn)所在的市場在當期或近期發(fā)生重大變化，對企業(yè)產(chǎn)生不利影響的；3.當期市場利率或其他市場投資收益率上升，影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅減少；4.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)過時或者被損壞；5.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止或者計劃提前處置；6.企業(yè)內(nèi)部報告有證據(jù)表明該資產(chǎn)的經(jīng)濟效益已經(jīng)或者將低于預期，如該資產(chǎn)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或虧損）遠低于（或者高于）預期金額等；7.資產(chǎn)可能發(fā)生減值的其他跡象

在稅務處理方面，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得的收入有關的合理費用，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，可在計算應納稅所得額時扣除。資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值，但不存在實際損失的，在納稅時不確認為資產(chǎn)減值，在計算應納稅所得額時不予扣除；資產(chǎn)的實際損失符合稅法規(guī)定的條件的，經(jīng)稅務機關批準確認為損失，在計算應納稅所得額時準予扣除。企業(yè)所得稅法沒有采用資產(chǎn)組的概念

第二，在對資產(chǎn)可收回金額的計量進行會計處理時，如果資產(chǎn)有減值跡象，應當估計其可收回金額?？墒栈亟痤~按照資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。處置費用包括與資產(chǎn)處置有關的法律費用、相關稅費、手續(xù)費以及為使資產(chǎn)可銷售而發(fā)生的直接費用。資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，按照公允交易中銷售協(xié)議價款減去直接歸屬于該資產(chǎn)的處置費用后的金額確定。無銷售協(xié)議但資產(chǎn)存在活躍市場的，按照資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額確定。資產(chǎn)的市場價格通常應根據(jù)買方的出價來確定。在沒有銷售協(xié)議和活躍的資產(chǎn)市場的情況下，以可獲得的最佳信息為基礎，估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額。凈額可參照同行業(yè)同類資產(chǎn)的最新交易價格或結果估計。企業(yè)仍不能按照上述規(guī)定可靠估計資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額的，按照資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為可收回金額進行納稅處理，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣和非貨幣形式取得的各種來源的所得，為收入總額，包括財產(chǎn)轉讓所得；第十六條規(guī)定，企業(yè)轉讓資產(chǎn)，在計算應納稅所得額時，可以扣除資產(chǎn)凈值和轉讓費用。因此，在會計處理中，資產(chǎn)可收回金額的計量以資產(chǎn)轉移時收回的實際金額為基礎，可收回金額的計量結果表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，并計提相應的資產(chǎn)減值準備。資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或攤銷費用在未來進行相應調(diào)整，使調(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值（扣除預計凈殘值）在資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)系統(tǒng)分攤。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不予轉回

在稅收處理方面，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條第七款的規(guī)定，計算應納稅所得額時，不得扣除未經(jīng)批準的預備費支出。企業(yè)按照資產(chǎn)減值準則的規(guī)定計提的固定資產(chǎn)、在建工程、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽、長期股權投資和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的減值準備，應當進行納稅調(diào)整，不計入當期損益，且不在企業(yè)所得稅前扣除的，應當調(diào)整為當期應納稅所得額。企業(yè)在納稅申報時應納稅所得額已經(jīng)增加的，在計提減值準備前，按照計稅基礎確定可抵扣的折舊額或攤銷額。已計提減值準備的資產(chǎn)，是因資產(chǎn)處置、出售、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組償還債務等原因形成的，按照會計準則的規(guī)定，轉回的資產(chǎn)減值準備計入當期損益，增加企業(yè)利潤總額；根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在納稅申報時增加應納稅所得額的，轉回的減值準備應當允許企業(yè)進行納稅調(diào)整，即：，原減值準備中增加原計提減值準備時應納稅所得額的部分，應當增加轉回時因收回價值而增加的當期利潤總額，不計入當期應納稅所得額

在會計處理中，企業(yè)合并形成的商譽至少在每年年末進行減值測試。商譽應當結合其相關資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試。企業(yè)進行資產(chǎn)減值測試時，將企業(yè)合并形成的商譽的賬面價值自購買日起按照合理方法分攤至相關資產(chǎn)組；難以歸屬于相關資產(chǎn)組的，應當歸屬于相關資產(chǎn)組組合。對包含商譽的相關資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試時，與商譽相關的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應當先對不含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，計算可收回金額，并與相關賬面價值相比較確認相應的減值損失。然后，對包含商譽的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進行減值測試，并將相關資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的賬面價值（包括分攤商譽的賬面價值）與其可收回金額進行比較。相關資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的，在計算應納稅所得額時，按照《企業(yè)所得稅法》第十二條的規(guī)定，在稅務處理方面確認商譽減值損失，企業(yè)按規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用準予扣除；但是，自創(chuàng)商譽不允許扣除。稅法將商譽視為無形資產(chǎn)。購入商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或清算時予以扣除。通常情況下，商譽的稅基不應調(diào)整；商譽不需要與其相關資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進行減值測試；企業(yè)按照資產(chǎn)減值準則確認的商譽減值損失，應當納稅調(diào)整，不得轉回