發(fā)布部門：財(cái)政部發(fā)布文件編號：財(cái)會[2002]1017號省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），各省分行、外匯管理部門，自治區(qū)、直轄市國家外匯管理局深圳、大連、青島、廈門、寧波分行和中國外匯指定銀行：為進(jìn)一步加強(qiáng)對外商投資企業(yè)的驗(yàn)資工作，完善外商投資外匯登記制度，保障外匯資金合理有序流動(dòng)，促進(jìn)利用外資健康發(fā)展?，F(xiàn)就外商投資企業(yè)驗(yàn)資中的外商投資核查程序和外匯登記有關(guān)問題通知如下：1。注冊會計(jì)師對外商投資企業(yè)進(jìn)行驗(yàn)資，除執(zhí)行《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1號—驗(yàn)資》和《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)指南第3號—驗(yàn)資（試行）》規(guī)定的驗(yàn)資程序外，根據(jù)情況，還應(yīng)采取以下辦法：（1）外國投資者以外幣出資的，由注冊會計(jì)師查驗(yàn)該外商投資企業(yè)的外匯登記證，確定該外幣是否匯入國家外匯管理局分支機(jī)構(gòu)和外匯管理部門（以下簡稱外匯局）批準(zhǔn)的資本項(xiàng)目，有下列情形之一的，致函開戶銀行（二）：，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)核對企業(yè)提供的《國家外匯管理局資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)批準(zhǔn)文件》原件，以確定其行為是否與國家外匯管理局批準(zhǔn)的行為一致：1.企業(yè)的再投資在中華人民共和國境內(nèi)減資取得的貨幣資金；2.外商投資企業(yè)將資本公積、盈余公積、未分配利潤、注冊外債和應(yīng)付股利轉(zhuǎn)增資本；3.外國投資者減少投資；4.國家規(guī)定的其他出資方式，外國投資者以實(shí)物出資的，由外匯局批準(zhǔn)，外國合營者以本條第（一）項(xiàng)至第（三）項(xiàng)出資的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，核對實(shí)物是否來自國外，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向企業(yè)注冊地外匯局出具確認(rèn)函，并附銀行確認(rèn)函的復(fù)函，經(jīng)批準(zhǔn)的資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)復(fù)印件和按外方出資方式出具的進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件，以驗(yàn)證上述文件的真實(shí)性和合規(guī)性。外國投資者以外幣出資，在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓原幣的，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)檢查原幣轉(zhuǎn)讓是否經(jīng)國家外匯管理局批準(zhǔn)

各外匯指定銀行應(yīng)當(dāng)積極配合注冊會計(jì)師的工作，收到確認(rèn)函后核對相關(guān)資料，明確簽署意見，加蓋具有法律證明效力的業(yè)務(wù)專用章，自收到確認(rèn)函之日起5個(gè)工作日內(nèi)答復(fù)。注冊會計(jì)師直接到外匯指定銀行進(jìn)行確認(rèn)的，外匯指定銀行收到外商投資確認(rèn)函后，應(yīng)于當(dāng)日

三回復(fù)，外匯局應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定對所附文件的真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行審核。對所附文件的真實(shí)性、合規(guī)性確認(rèn)無誤的，國家外匯管理局應(yīng)當(dāng)按照本通知第六條的要求辦理外匯登記，在網(wǎng)上注銷進(jìn)口報(bào)關(guān)單，并在復(fù)函中填寫外匯登記號。如發(fā)現(xiàn)有虛假、違法等情形，外匯局不予登記，并在答復(fù)中說明。外匯局應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)函答復(fù)上加蓋資本項(xiàng)目業(yè)務(wù)專用章，并自收到確認(rèn)函之日起5個(gè)工作日內(nèi)予以答復(fù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將注明外匯登記號的批復(fù)作為出具驗(yàn)資報(bào)告的依據(jù)，并抄送企業(yè)備查。國家外匯管理局在答復(fù)中指出所附文件虛假或者違法的，注冊會計(jì)師不得出具驗(yàn)資報(bào)告。注冊會計(jì)師收到注明外匯登記號的批復(fù)后，因情況變化未出具驗(yàn)資報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)書面通知國家外匯管理局，國家外匯管理局應(yīng)當(dāng)及時(shí)注銷外匯登記號。外商投資企業(yè)在國家外匯管理局或者外匯指定銀行辦理外匯業(yè)務(wù)或者接受外匯檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交驗(yàn)資報(bào)告和外商投資確認(rèn)書復(fù)印件。外匯局應(yīng)當(dāng)設(shè)立外匯登記賬戶，根據(jù)《外商投資確認(rèn)書》記載企業(yè)名稱、投資期限、外匯登記號、外商投資方式、外商投資金額和日期，并將回信及所附文件復(fù)印一份，以備日后參考。外匯局通過對外商投資企業(yè)的聯(lián)合年檢，對企業(yè)上一年度的外匯登記情況進(jìn)行核查