1、 財務欺詐的特征及常見手段（1）財務欺詐的特征公司財務欺詐的目的很多，但都是為了經(jīng)營者的個人利益或經(jīng)營者所在的小群體的利益。財務欺詐的目的因公司而異。非上市公司的財務舞弊可能是因為領導的業(yè)績或偷稅漏稅；上市公司財務造假的主要目的是達到上市融資條件，達到配股、增發(fā)等再融資條件，避免被“t”或“P”處理或退市，美化業(yè)績，上市公司抬高股價等常見的財務欺詐行為一般具有以下特點：一是多計資產(chǎn)、少計負債、多計所有者權益，虛增公司投資價值誤導投資者；二是多計收入、少計費用，成本和虧損會增加公司的盈利能力，誤導投資者

第三是不按規(guī)定披露信息，削弱了會計信息的及時性，降低了會計信息的相關性，影響投資者的決策

第四，調整當年收入，達到穩(wěn)定收入的效果；（2）以具體方式誤導投資者的常見手段，主要有：虛構銷售對象、填寫虛假發(fā)票、下訂單等虛構交易事實的行為，在會計核算中混淆會計日等，隱瞞交易事實的行為是指不披露或者不披露應當披露的重要個人事項，如委托理財、關聯(lián)交易、訴訟、擔保、大股東占用資金等，！發(fā)現(xiàn)投資者利益受損。在會計核算中利用會計政策的可選擇性，隨意變更或選擇不適當?shù)臅嬚吆蜁嫻烙嫷刃袨榘ǎ航杩钯M用在在在建工程與財務費用之間不合理分配，將收回的投資成本核算為投資收益，不包括或減少計提利息、折舊及減值準備、提前確認收入、推遲全額股權轉讓成本或提前確認木材成本，遞延收益確認

對本公司不再具有價值的資產(chǎn)繼續(xù)列賬，或者已經(jīng)減值的資產(chǎn)不計入資產(chǎn)減值準備，虛假增加公司資產(chǎn)價值的行為包括：無生產(chǎn)能力的設備、3年以上的應收賬款、質量低劣的存貨、超過利益分享期的遞延費用、未決財產(chǎn)損失等長期賬款，無核銷或減值處理

4。在公司盈利預測中，偏離實際，錯誤估計可能的收入和利潤水平。這些行為包括：使用不當?shù)念A測基礎，高估盈利前景；虛構的未來交易；選擇不當?shù)挠A測方法

其次，識別方法和治理措施上市公司財務舞弊的識別可以結合上述特征準確地檢驗舞弊的具體表現(xiàn)。因此我們可以采取相應的措施

控制公司的財務舞弊勢在必行，公司誠信的恢復需要各方的共同努力。國家頒布的各項法律法規(guī)對規(guī)范公司行為將起到積極作用，但仍需采取以下措施：（1）完善公司治理結構，推動公司建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強股東和其他財務信息需求者的參與和監(jiān)控能力；建立健全獨立董事制度，完善董事會、審計委員會和股東對管理人員的內部約束機制；完善績效考核機制，促進管理者和人員職業(yè)化、市場化。同時，每一個進入經(jīng)濟市場的經(jīng)營者都要有信用記錄，建立信譽檔案；通過權力分配、權力制衡和信息披露機制，迫使管理層發(fā)布信息，平衡信息分配；合理設置經(jīng)理股票期權激勵機制，讓管理層分享公司盈余，只有完善會計和審計制度，才能減少財務信息失真，防止財務舞弊。中國的會計和審計制度是以國際慣例為基礎的。我們要認真研究發(fā)達國家資本市場相關制度和規(guī)定的政治經(jīng)濟背景，結合我國國情加以運用。我國的獨立審計準則也有規(guī)定，但需要進一步強調的是，我國應完善注冊會計師在獨立審計中的職能。獨立性是注冊會計師審計的靈魂和生命。如果沒有獨立性，社會審計的認證功能將一文不值，可能使公司的財務欺詐行為更加具有欺騙性。因此，應首先提供制度保障，然后優(yōu)化注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境，加強注冊會計師審計法制建設，提高審計質量，縮小這方面與公眾期望的差距，建立對監(jiān)管者的激勵約束機制，完善會計師事務所聘任和更換機制，完善公司獨立財務顧問制度，對獨立財務顧問的地位、職能、職業(yè)資格、職業(yè)道德、形式和主要內容作出明確規(guī)定，要充分保護投資者的利益，就要營造誠實為榮、道德為恥的良好社會環(huán)境。市場經(jīng)濟是一個充滿機遇和誘惑的游戲場所。如果參與者和監(jiān)管者不誠實，制度安排就會薄弱。當巨大的經(jīng)濟利益與嚴肅的道德標準發(fā)生碰撞時，只有潛移默化的誠信教育才能使天平向道德標準傾斜。安然事件表明，誠信教育應該是全方位的。公司管理需要誠信教育，需要注冊會計師、投資者、律師等市場經(jīng)濟參與者，也需要政府官員、監(jiān)管機構、新聞媒體等市場經(jīng)濟監(jiān)督者。鑄造鮮明的道德靈魂，形成良好的道德風尚，是每個人的責任。（4）加強信用，減少干預，建設信用政府，開展經(jīng)濟責任審計。杜絕“官有數(shù)據(jù)，官有數(shù)據(jù)”的現(xiàn)象。要加強對干部經(jīng)濟責任履行情況、經(jīng)濟責任目標完成情況、任期內廉潔自律情況的審計，做到不審計離不開，不審計提拔不起來，為公司誠信重建創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。為了減少行政干預，我們應該讓自律的非政府組織管理自己的事務。政府部門在市場經(jīng)濟中該做什么，該不該做什么。要在政府監(jiān)管中盡量堅持權宜之計的管理手段，逐步形成社會各部門利益與誠信、效率與公平的動態(tài)平衡，為構建和諧社會，公司內部財務控制應包括五個部分：① 控制環(huán)境。它主要提供公司的紀律和結構，塑造企業(yè)文化和正確的價值觀，影響公司員工的控制意識和工作能力

（2）風險評估。目的是尋找有效的應對方法，主動發(fā)現(xiàn)和應對形勢變化所帶來的風險。控制活動是指在管理層識別和評估風險后，確保管理層指令得以實施的政策和程序，以及控制這些風險的有針對性的措施。內部控制的全過程需要高質量的信息和順暢的溝通，其重點是控制責任人履行職責和與公司外部的溝通，如與顧客的溝通。內部控制制度需要監(jiān)控，特別是高級管理層不執(zhí)行內部控制制度時，公司相關人員應及時發(fā)現(xiàn)并糾正，避免財務舞弊等違法行為的發(fā)生

總之，防范財務舞弊任重道遠。隨著中國法制環(huán)境的改善，越來越多的投資者懂得如何維護和保護自己的利益。積極營造公平競爭的市場經(jīng)濟秩序，促進經(jīng)濟持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展，杜絕企業(yè)財務舞弊行為。如果您對上市公司財務造假有任何其他疑問，請咨詢我們律師事務所的專業(yè)律師