為了適應市場經濟的發(fā)展，促進我國會計的國際化，我國頒布了新的會計準則。其中，對《企業(yè)會計準則第17號--借款費用》（以下簡稱新借款費用準則）中應當資本化的資產和借款費用的范圍以及借款費用資本化金額的確定與會計準則進行了修訂和調整2001年《企業(yè)標準借款費用》（以下簡稱舊借款費用標準）。新會計準則實施后，上市公司的財務狀況和經營成果必然會受到較大影響（1）新借款成本準則的適用范圍是借款資金的成本，即借款產生的利息及其他相關成本，包括借款利息、超額折價攤銷、輔助費用、外幣借款匯兌差額。在具體范圍上，新的借款費用標準不僅對“房地產商品開發(fā)過程中發(fā)生的借款費用”進行了規(guī)定，同時對需要經過長期建設或者生產活動才能達到可使用或者可銷售狀態(tài)的庫存資產的借款費用也進行了規(guī)定，“與融資租賃有關的融資費用”納入《企業(yè)會計準則第21號——租賃》范圍；原借款費用標準不涉及“與融資租賃有關的融資費用”和“房地產商品開發(fā)過程中發(fā)生的借款費用”。（2）按照新借款費用標準應當資本化的借款費用的資產范圍和借款范圍，符合資本化條件的資產，不僅包括固定資產，還包括經過長期購建或者生產活動才能使用或者出售的投資性房地產和存貨；應當資本化的貸款，不僅包括專項貸款，還包括用于購建或者生產符合資本化條件的資產的一般貸款應當資本化的利息金額。其中，新準則中的專項貸款是指為購建或者生產符合資本化條件的資產而專門借入的資金，一般貸款是指除專項貸款以外的其他貸款。按照舊的借款費用標準，只有在符合資本化條件的情況下，購建固定資產發(fā)生的借款費用才能資本化；其他資產（如存貨、無形資產）發(fā)生的借款費用不能資本化。也就是說，按照原借款費用標準應當資本化的資產為固定資產，應當資本化的貸款范圍為專項貸款

新借款費用標準規(guī)定，在資本化期間，為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專項貸款的，以專項貸款當期實際發(fā)生的利息費用減去將未使用的貸款資金存入銀行取得的利息收入或臨時投資取得的投資收益后的金額確定”，該金額為凈利息費用的概念，實際反映了專項貸款的實際利息負擔，“為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用的一般貸款，企業(yè)應當按照累計資產支出超過專項貸款部分的加權平均數(shù)乘以所占用一般貸款的資本化率，計算確定一般貸款應當資本化的利息金額?！币簿褪钦f，一般貸款用于購建或者生產符合資本化條件的資產的，應當計算一般貸款應當資本化的利息金額。金額按資本化率乘以相關資產支出（超過專項貸款的累計資產支出的資產支出加權平均數(shù)）計算確定。其中，資本化率為一般借款加權平均利率，其計算公式為：一般借款加權平均利率=（一般借款當期實際利息之和）÷( 另外，對于貸款折價或溢價的攤銷方法，新的借款成本標準規(guī)定，如果貸款有溢價或折價，按實際利率法確定各會計期間應攤銷的折價或溢價金額，并調整各期間的利息金額；但根據(jù)舊借款成本標準的規(guī)定，實際利率法和直線法都可以采用