在填報(bào)納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)注意幾種情況的差異

在填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)按審計(jì)征收的預(yù)繳稅款填報(bào)企業(yè)所得稅（A類(lèi)）月（季）期預(yù)繳納稅申報(bào)表；審核征收納稅人的預(yù)付款和年度決算，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅（乙類(lèi)）月（季）年納稅申報(bào)表：

（1）上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的小型微利企業(yè)，按本年度實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅：

（一）上一年度應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以下（含10萬(wàn)元），本年度預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)10萬(wàn)元的，申報(bào)表第14行“符合條件的小型微利企業(yè)所得稅減免額”為第10行“實(shí)際利潤(rùn)”與15%的乘積。預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)超過(guò)10萬(wàn)元的，停止減半的稅收優(yōu)惠政策，按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。（2）上一年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），當(dāng)年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)在10萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的；上一納稅年度應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的，以第14行申報(bào)的金額為第10行“實(shí)際利潤(rùn)”與上一納稅年度應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以下（含10萬(wàn)元）的5%的乘積，企業(yè)所得稅可按減半征收的優(yōu)惠政策預(yù)繳，申報(bào)表第25行“符合條件的小型微利企業(yè)所得稅減免額”為“本月（季）應(yīng)納稅所得額”與第22行15%的乘積（2）上年應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的，企業(yè)所得稅可按全年降低稅率的優(yōu)惠政策預(yù)繳，預(yù)繳企業(yè)所得稅和年度決算時(shí)，上一年度應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元（含）以下，上一年度累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元（含）的，申報(bào)表第25行金額為第22行金額與5%的乘積對(duì)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的小型微利企業(yè)進(jìn)行結(jié)算，申報(bào)表第12行“符合條件的小型微利企業(yè)所得稅抵扣額”為第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積。預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元的，按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅，不減半征收。（2）上年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），預(yù)付時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的；上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的，申報(bào)表第12行金額為第6行或第9行金額與5%

4的乘積。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)核定應(yīng)納所得稅額的小型微利企業(yè)，直接給予優(yōu)惠政策，在每個(gè)申報(bào)期內(nèi)無(wú)需在年末報(bào)送相關(guān)資料，固定稅種納稅人對(duì)本年度新設(shè)立的小型微利企業(yè)，將經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，作為申報(bào)表第15行“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)繳納的所得稅”，累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或者應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受減半征收的稅收優(yōu)惠政策；稅款超過(guò)10萬(wàn)元的，按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)享受預(yù)付款優(yōu)惠政策，但年度決算超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按規(guī)定繳納所得稅

（7）2014年一季度預(yù)繳所得稅但未享受減半征收政策的小型微利企業(yè)，可以抵扣以后應(yīng)預(yù)繳的所得稅；預(yù)繳時(shí)不減半的，可以在年度決算時(shí)統(tǒng)一計(jì)算。納稅人可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，補(bǔ)交規(guī)定的材料

減稅優(yōu)惠管理的重大變化和備案材料，提供上年度符合微利企業(yè)條件的《微利企業(yè)認(rèn)定表》等相關(guān)證明材料后，方可按優(yōu)惠政策預(yù)繳企業(yè)所得稅；未經(jīng)身份審批和新辦企業(yè)的，按25%的稅率預(yù)繳稅款。下一年度辦理匯算清繳時(shí)，應(yīng)提供相關(guān)證明材料，再按稅收優(yōu)惠政策辦理上一年度應(yīng)納稅款匯算清繳和退稅。同時(shí)，提供相關(guān)材料備案

這項(xiàng)新政取消了原來(lái)的身份審批審批，改為后備案方式：符合條件的小型微利企業(yè)（含當(dāng)年新辦企業(yè)）在申請(qǐng)時(shí)可自行計(jì)算享受減稅優(yōu)惠年中提前還款并進(jìn)行最終結(jié)算。第二，申報(bào)信息大大簡(jiǎn)化，相關(guān)指標(biāo)統(tǒng)一p>

2015年及以后年度進(jìn)行最終結(jié)算備案時(shí)，只需提交年度所得稅納稅申報(bào)表，并提供年度應(yīng)納稅所得額及證明職工和總資產(chǎn)的相關(guān)資料

新政還改變了以往的規(guī)定，即職工和總資產(chǎn)在預(yù)繳和最終結(jié)算時(shí)按不同維度計(jì)算。2014年起，職工人數(shù)按與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)與企業(yè)接受勞務(wù)派遣職工人數(shù)之和計(jì)算；員工人數(shù)和總資產(chǎn)按全年月平均值確定，計(jì)算公式為：月平均值=（初值+終值）/2；全年月平均數(shù)=全年月平均數(shù)之和/12

年中開(kāi)始或終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為納稅年度，確定上述相關(guān)指標(biāo)