如何進行項目審計？有什么要求？

項目審計是由專業(yè)審計人員行使獨立審計職權，對項目建設的各個基礎設施環(huán)節(jié)的管理是否合法、工程造價的真實性以及相關規(guī)定的執(zhí)行情況進行檢查，通過檢查糾正項目管理中的不規(guī)范行為。審計必須客觀公正，事實清楚，依據(jù)充分。同時，要注重對實際工程建設中存在的不足進行綜合分析，從管理的角度提出可操作性強的審計建議或意見，以加強和改進各職能部門的運行管理切實提高工程投資的經(jīng)濟效益。工程建設環(huán)節(jié)多、涉及面廣，經(jīng)常出現(xiàn)招投標過程不規(guī)范、工程施工現(xiàn)場管理不善、工程結算套利率高等行為。工程建設管理類似于企業(yè)財務管理，管理質(zhì)量也體現(xiàn)在工程造價的確定上，重工程造價的核定往往導致大量工程資金的流失。審計人員客觀、公正、合理地確定成本，減少工程結算中的不合格計價，既保護了建設單位的利益，又降低了建設單位的成本。在加強和規(guī)范項目管理、控制項目投資等方面發(fā)揮了重要作用，取得了顯著成效。因此，對竣工決算進行審計是十分必要的。近年來，各單位積極開展投資項目決算審計工作，取得了巨大的經(jīng)濟效益。同時，審計人員在工作中不斷積累經(jīng)驗，大大提高了工程決算審計的質(zhì)量和效果。

項目審計程序

一、審計前的準備

審計人員的組織。根據(jù)現(xiàn)有的審計組織形式，許多單位配備的專職項目審計人員很少。而且，多數(shù)項目年底報審結算，工作量集中，項目審計力量嚴重不足。這樣一來，要么審計任務不能在承諾的期限內(nèi)完成，要么為了趕時間，審計質(zhì)量可能下降，審計風險也會增加。另一方面，由于每個項目審核員的工作經(jīng)歷和專業(yè)不同，如果能根據(jù)不同的審核內(nèi)容，實行聯(lián)合審核等人員統(tǒng)籌安排的審核形式，對審核工作的順利開展非常有利。

發(fā)布結算審核通知。發(fā)出的審核通知包括應提交的材料和審核實施計劃等，審核員應提前將審核所需的信息告知受審核方，受審核方應做好準備，以免因該信息增加現(xiàn)場審核時間。提交的工程審核資料應包括：立項計劃、概算及審核意見、工程設計、施工、監(jiān)理及設備采購等合同文件、施工組織設計、設計變更通知單、隱蔽工程驗收記錄、現(xiàn)場簽證、竣工圖齊全、工程質(zhì)量結算資料（含工程量計算），以及工程憑證、會計帳簿和報表、其他工程技術經(jīng)濟文件等的相關會計審計，在初步了解審計內(nèi)容和實際情況后，制定審計作業(yè)計劃，編制審計實施方案計劃、落實人員分工安排，注意明確審核重點、任務和職責，提出時間進度要求。首先，審計人員要堅持原則，認真對待審計過程。審計內(nèi)容應當充分、合理、準確。不同的項目要根據(jù)項目的具體情況區(qū)別對待，靈活處理。在決策審計過程中，要按照“全面審計，突出重點”的原則，認真比較決算，分清重點，對一些疑點要認真調(diào)查核實，徹底查清。必要時，我們可以深入現(xiàn)場進行實地調(diào)查。工程竣工決算審計涉及面廣，包括資金的來源和使用，以及工程招投標、物資采購等各個方面。因此，審計人員應以質(zhì)量和效率為原則，按照朱镕基總理提出的“斷一指勝于傷十指”的指導思想進行審計。事實上，現(xiàn)在的基礎設施項目大多實行招標投標制度。工程建設合同價格一般根據(jù)招標文件進行調(diào)整，然后根據(jù)設計變更進行調(diào)整。然而，在工程建設的其他成本中，違規(guī)行為相對較多。因此，工程竣工決算審計的重點是其他費用是否合理，而不是單位工程造價的審計。

項目審計應根據(jù)審計實施計劃逐項進行驗證和識別。在審計過程中，被審計單位要積極配合。畢竟，信息的及時提供是審計工作順利開展的根本保證。審核員應將重要的審核依據(jù)復印件歸檔。審核員完成審核稿后，交被審核單位有關人員審核會簽。如無意見，蓋章生效。

現(xiàn)場審計結束后，審計人員應認真整理分析數(shù)據(jù)，針對管理上的不足，提出有針對性的意見和操作性的審計建議，出具審計報告和審計意見。審計報告的內(nèi)容應包括以下幾個部分：

項目基本情況：項目建設目的、建設規(guī)模、立項、設計、監(jiān)理、建設單位、開竣工時間、工程質(zhì)量評價、資金來源及使用、預算執(zhí)行等工程竣工決算審計：建筑安裝費、設備費、其他費用、單項工程竣工結算（含建設單位報送數(shù)、有關部門審核數(shù)、經(jīng)審計數(shù)）的財務支出，審計的主要內(nèi)容增減，以及審計問題處理意見等

審計中發(fā)現(xiàn)的項目建設管理中存在的問題，特別是項目實施的“五項制度”（項目法人制度、資金制度、招標投標制度、工程監(jiān)理制度、合同管理制度）存在的不足。這一部分是審計報告的重點，應分析原因并提出防范措施。項目審核的主要內(nèi)容是項目的審批和實施。審查項目審批是否符合國家有關政策，項目建設是否按基礎設施建設程序進行，是否按批準的概算進行，是否有擅自超標準、超概算的行為。審查資金來源、到位情況、提取和使用情況，主要審查工程價款的支付是否按合同條款和有關規(guī)定進行，工程余額和質(zhì)保金是否按規(guī)定留存，以及是否有挪用資金的行為。

項目投資的建設成本。檢查工程竣工圖是否與實物相符，建筑安裝工程的投資、設備投資等費用是否真實、準確，造價是否隨意計算或虛報，工程量計算是否準確，是否有誤定額收費偏高等。

審查項目“五項制度”的執(zhí)行情況，特別是項目建設和物資采購的招投標和合同管理是否嚴格按照國家有關程序進行，是否合規(guī)有效。已交付資產(chǎn)的審計。檢查交付的固定資產(chǎn)是否真實、完整，交接手續(xù)是否齊全、合規(guī)，有無虛假資產(chǎn)或賬外資產(chǎn)。

投資效益。評價投資效益等經(jīng)濟技術指標是否符合要求，對投資項目的經(jīng)營管理、營銷狀況進行綜合分析，評價項目投資的社會效益和經(jīng)濟效益。加強制度建設，規(guī)范內(nèi)部管理。根據(jù)現(xiàn)場實際情況