享受優(yōu)惠應具備4個條件

財政部、國家稅務總局《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅[2009]70號)規(guī)定，企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：一是依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作;二是為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險;三是定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資;四是具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

注意殘疾人員的認定范圍

殘疾人員的認定范圍應參照《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定，即持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》的人員。

申報稅前扣除有講究

財稅[2009]70號文件規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除。在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。

未辦理備案登記不能享受優(yōu)惠

國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》(國稅函[2009]255號)規(guī)定，未按規(guī)定辦理備案登記手續(xù)的，不得享受優(yōu)惠政策。企業(yè)應在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，向主管稅務機關(guān)報送企業(yè)與殘疾人員簽訂的并經(jīng)當?shù)貏趧颖Ｕ喜块T鑒定的1年以上(含1年)的勞動合同或用工協(xié)議、企業(yè)為殘疾人員繳納的社會保險憑證、通過銀行向殘疾人員實際支付工資的憑證、已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復印件等資料，辦理享受企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠的備案手續(xù)。

此外，在企業(yè)匯算清繳結(jié)束后，主管稅務機關(guān)在對企業(yè)進行日常管理、納稅評估和納稅檢查時，應對安置殘疾人員企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠的情況進行核實。