1?！皯?yīng)付賬款——一期連排住房承包工程造價(jià)預(yù)付款”的年初和年末余額為1500萬(wàn)元。年末“應(yīng)付賬款——二期小高層住宅承包工程應(yīng)計(jì)費(fèi)用”余額2500萬(wàn)元。

擬議方案的項(xiàng)目成本已包含在“開(kāi)發(fā)成本”中，并結(jié)轉(zhuǎn)至每個(gè)階段的“產(chǎn)品開(kāi)發(fā)”科目。那么，如何辦理房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)承包工程造價(jià)的稅務(wù)處理，發(fā)票金額不足的可以提取，但最高不得超過(guò)合同金額的10%。為貫徹落實(shí)文件精神，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)工程預(yù)承包價(jià)款作了具體規(guī)定。如江蘇省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的蘇國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文（79號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以按照上述通知第三十二條第一款的規(guī)定，提前承包工程，即承包人已按承包合同約定完成全部工程量，但尚未結(jié)算的承包工程尚未完工。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)憑發(fā)票金額不足墊付的承包工程合同總金額，是指除甲方提供的材料外的金額，計(jì)提費(fèi)用最高不得超過(guò)合同總金額的10%，發(fā)票金額和應(yīng)計(jì)費(fèi)用的總額不得超過(guò)本條規(guī)定的合同總金額。自產(chǎn)品開(kāi)發(fā)完成之日起2年以上未支付預(yù)收承包工程款的，預(yù)收承包工程款的總額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際支付的價(jià)款可以按規(guī)定稅前扣除。經(jīng)審計(jì)，首期連續(xù)排房已于2010年11月竣工并投入使用。根據(jù)施工合同，土建造價(jià)為1.5億元，施工單位已開(kāi)具發(fā)票1.35億元。2010年按合同金額的10%計(jì)算，工程造價(jià)為1500萬(wàn)元，兩者之和為1.5億元。因一期工程工程質(zhì)量糾紛，施工方未結(jié)清1500萬(wàn)元工程款，依法提起訴訟。這個(gè)案子還在審理中。一期工程造價(jià)超過(guò)2年未支付，應(yīng)按稅調(diào)整。截至2013年底，一期連棟住宅累計(jì)銷(xiāo)售面積占可售面積的90%，增加額=1500×90%=1350萬(wàn)元。二期工程于2013年8月投入使用。建安合同土建造價(jià)2.2億元。2013年已收到發(fā)票2億元，2014年1-4月已取得發(fā)票500萬(wàn)元，已沖銷(xiāo)應(yīng)計(jì)費(fèi)用500萬(wàn)元?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)家稅務(wù)總局通知第34號(hào)，2011年《關(guān)于企業(yè)提供有效憑證的時(shí)間問(wèn)題》明確指出，企業(yè)因各種原因未能及時(shí)取得有效的成本費(fèi)用憑證的，可以暫記企業(yè)本年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用，決算時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供有效的成本費(fèi)用憑證。2013年，項(xiàng)目總成本為2250-2050萬(wàn)元。2013年，二期項(xiàng)目銷(xiāo)售面積占可售面積的比例為30%，增加金額為500×30%=150萬(wàn)元。2013年，項(xiàng)目一、二期工程造價(jià)增加1350+150=1500萬(wàn)元。你知道嗎