發(fā)票未沖銷的，可以退給賣方；已付款或未付款，但已辦理帳務(wù)，發(fā)票單、扣款單不能退的，買受人必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)出具的退購和索賠折扣證明（以下簡稱本證明），作為賣方開具紅字增值稅專用發(fā)票的法律依據(jù)。在收到證明之前，賣方不得開具紅字增值稅專用發(fā)票。賣方收到證明后，根據(jù)退貨的數(shù)量、價格、稅金或折扣金額，向買方開具紅字增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票紅字存根單、記賬單作為抵扣當(dāng)期銷項稅額的憑證，發(fā)票單、抵扣單作為買方抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額的憑證。

[例]8月26日，天華工廠收到廣*工廠的收付結(jié)算憑證（支票付款）和發(fā)票。甲方材料掛牌價5000元，稅金850元。付款委托給銀行。會計分錄如下：

借方：在途物料-物料a 5000

應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項稅）850

貸方：銀行存款5850

物料于9月10日到達(dá)。驗收后，由于質(zhì)量不符，材料全部退回。拿到了當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)出具的證明寄給賣家，退貨的運雜費為800元。9月20日，我們收到了廣翔公司開具的紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。會計分錄如下：

9月10日證書移交給賣方時：

借方：應(yīng)收賬款-廣*廠5800

貸方：在途物料-物料a 5000

銀行存款800

開具紅字增值稅專用發(fā)票并由賣方付款賣方于9月20日收到：

借方：銀行存款6650

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）850（紅字）

貸款：應(yīng)收賬款-廣*廠5800

此項業(yè)務(wù)在支付時還可借記“待抵扣稅金”850元（不通過“應(yīng)交稅金”），收到賣方開具的增值稅專用發(fā)票，借記“待抵扣稅款”850元。

2。部分回報。

外購材料部分退貨，貨款已支付，發(fā)票無法退還的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)取得證明，并移交給賣方。根據(jù)賣方轉(zhuǎn)讓的增值稅專用發(fā)票紅字發(fā)票及抵扣單，核算時借記“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”，貸記（入賬）“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）”，借記“在途物資”。如部分退貨但貨款未付且無會計處理的，只要將增值稅專用發(fā)票退還給賣方，賣方將根據(jù)實際情況重新開具增值稅專用發(fā)票，會計處理與以前相同。

3。購買津貼。

如果所購材料與質(zhì)量不符，經(jīng)與賣方協(xié)商，將給予部分折扣。檢驗付款時，買方因未付款或未作會計處理而退回增值稅專用發(fā)票，銷貨信用證按折扣后的價格和稅額重新開具增值稅專用發(fā)票。如果是檢驗付款，如果已經(jīng)付款但發(fā)票無法退還，買方應(yīng)取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的證明，并將其轉(zhuǎn)讓給賣方，并根據(jù)賣方轉(zhuǎn)讓的紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票形式和抵扣形式進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。

[例]以收付款結(jié)算（檢驗付款）方式采購的材料，2000公斤，5元/公斤，增值稅進(jìn)項稅額1700元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)材料質(zhì)量不符時，與賣方協(xié)商后同意10%的折扣借方：原材料9000應(yīng)收賬款1000貸方：在途材料10000收到賣方的增值稅專用發(fā)票和資金時：

借方：銀行存款1170應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額稅）170（紅字）

貸方：應(yīng)收賬款1000